Патентная система налогообложения: главное об условиях применения и порядке получения патента

Патентная система налогообложения — специальный налоговый режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели. Переход на ПСН осуществляется добровольно.

Стоимость патента рассчитывается исходя из потенциально возможного к получению годового дохода, установленного региональным законом. Фактически полученный предпринимателем доход на стоимость патента не влияет.

Применять спецрежим могут предприниматели, у которых средняя численность наёмных работников за налоговый период по всем видам предпринимательской деятельности не превышает 15 человек.

Право на применение ПСН в 2026 году утрачивается, если доходы предпринимателя за 2025 год или в течение 2026 года превысили 20 млн рублей. При совмещении ПСН и упрощённой системы налогообложения учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам.

Применение ПСН освобождает предпринимателя от уплаты НДФЛ с доходов от деятельности на патенте, налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в этой деятельности, и НДС, за исключением предусмотренных законодательством случаев.

Налоговая декларация по ПСН не представляется. При этом предприниматель обязан вести Книгу учёта доходов.

Налоговая ставка составляет 6%. Патент можно получить на срок от одного до 12 месяцев в пределах календарного года.

Для отдельных впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих установленные региональным законом виды деятельности, в Астраханской области предусмотрена налоговая ставка 0% (Закон Астраханской области от 08.11.2012 № 76/2012-ОЗ). Средняя численность работников таких предпринимателей не должна превышать пять человек.

Если патент получен на срок менее шести месяцев, налог уплачивается полностью не позднее окончания срока его действия.

При сроке действия патента от 6 до 12 месяцев 1/3 суммы налога необходимо уплатить не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, 2/3 суммы налога — не позднее окончания срока его действия.

Стоимость патента можно уменьшить на уплаченные страховые взносы. Предприниматели без работников вправе уменьшить налог до 100%, а предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, — не более чем на 50%.

Для перехода на ПСН необходимо подать заявление в налоговый орган не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения режима. В заявлении указываются вид предпринимательской деятельности, территория и срок действия патента. С 1 января 2026 года при уменьшении количества объектов или физических показателей, указанных в патенте, индивидуальный предприниматель вправе подать заявление на новый патент взамен действующего — в течение 10 дней со дня изменений. Налог по первоначальному патенту пересчитывается за фактический срок его действия.

Заявление можно представить лично или через представителя, направить по почте либо в электронной форме. Налоговый орган выдаёт патент или уведомление об отказе в течение пяти дней со дня получения заявления.

Подробная информация об условиях применения ПСН, порядке расчёта и уплаты налога размещена на официальном сайте ФНС России в разделе «Патентная система налогообложения».