Бизнес на спецрежиме

Дата публикации: 01.03.2022

Сегодня в регионе патент используют свыше 8,5 тысячи предпринимателей. Сфера его применения с 2022 года расширяется.
Выбор очевиден.
Патентная система налогообложения для ИП - законный способ существенно сэкономить на налоговых платежах в бюджет. Налог исчисляют исходя из потенциально возможного дохода предпринимателя, налоговой ставки и срока действия патента.

Так, если 1 января 2021 года на учете в УФНС состояло 492 предпринимателя на патентной системе налогообложения, то 1 июля 2021 года их число выросло до 8 639 человек. Как пояснили в УФНС по Астраханской области, это прежде всего связано с тем, что с 1 января 2021 года был отменен специальный налоговый режим ЕНВД, в связи с чем предприниматели стали переходить на альтернативный и по сути равнозначный режим.

Какие виды деятельности предусматривает патент? Среди самых распространенных - парикмахерские и косметические услуги, ремонт жилья и других построек, монтажные, электромонтажные, санитарнотехнические и сварочные работы, изготовление изделий народных художественных промыслов, химчистка и услуги прачечной, автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров, услуги общественного питания, услуги по присмотру и уходу за детьми и больными и т. д.

Нулевая ставка и каникулы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.50 Налогового кодекса РФ для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, установлена налоговая ставка в размере 6%. Но есть и исключения, к примеру, в соответствии с законами субъектов РФ на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Предприниматели на патенте смогут уйти на налоговые каникулы, которые длятся два налоговых периода - два срока, на которые приобретен патент.

Патент заменяет и освобождает от уплаты налогов (п. 10, п. 11 ст. 346.43 НК РФ):

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ)*;
• налог на имущество физических лиц*;
• НДС.

(*В части доходов в предпринимательской деятельности в рамках ПСН).

Без декларации.
Особенностью патентной системы налогообложения для ИП является отсутствие бухгалтерской и налоговой отчетности. ИП на патенте не подают декларацию в налоговую инспекцию. Предпринимателю достаточно учета доходов в Книге доходов для непревышения их лимита. При наличии у ИП штатных сотрудников сдается отчетность за работников.

Получить патент можно на календарный год или на несколько месяцев в течение года, подав заявление в ИФНС по месту жительства. Если же ИП планирует работать в другом регионе, подавать заявление необходимо в налоговый орган того субъекта, где будет осуществляться деятельность.
Кстати, один предприниматель может купить патенты сразу на несколько видов деятельности.
Заявление на получение патента может быть подано лично (через представителя), через электронный сервис ФНС России «Личный кабинет индивидуального предпринимателя», направлено в виде почтового отправления с описью вложения или передано в электронном формате.
В течение 5 дней со дня получения заявления налоговый орган выдаст индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента.

Как рассчитать стоимость патента.
Размер налога = (налоговая база/365 (количество дней в году) * (количество дней срока, на который выдан патент) * 6% (налоговая ставка).

Размер потенциального дохода зависит от физического показателя деятельности (например, численности наемных работников, количества единиц автотранспорта, площади помещения), а также от территории действия патента.

Патент на 6-12 месяцев оплачивается двумя платежами - 1/3 в течение 90 календарных дней после начала действия патента и 2/3 в течение срока действия патента.
Например, если патент выдан с 01.01.2022 по 31.12.2022, внесите первый платеж не позже 31.03.2022, второй - не позже 31.12.2022.

Пример. ИП без наемных работников в период с 01.01.2022 по 31.12. 2022 планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на патентной системе налогообложения по оказанию парикмахерских и косметических услуг в поселении с численностью свыше 50 тысяч человек.
Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по указанному виду предпринимательской деятельности в соответствии с законом АО от 8.11.2012 № 76/2012-ОЗ равен 66 665 рублей.
Таким образом, размер налога = (66 665 рублей/ 365 (количество дней в 2022 году)*365 (количество дней, на которое выдан патент))*6% (налоговая ставка) = 3 671 рубль.
Сумма налога при применении патентной системы налогообложения для данного вида предпринимательской деятельности за 12 месяцев составит 3 671 рубль.
Сумма налога оплачивается двумя платежами - 1 платеж равен 1 224 рублям в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, 2 платеж равен 2 447 рублям в срок не позднее окончания действия патента.

ПСН также может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли, а также в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и через объекты нестационарной торговой сети.
В этом случае при расчете налога необходимо учитывать площадь помещения.

Пример. Индивидуальный предприниматель без наемных работников получил патент сроком на 12 месяцев. Сфера осуществления предпринимательской деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети в магазине с общей площадью 20 кв. м. Место осуществления деятельности - городской округ с численностью населения свыше 50 тысяч человек.
Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по указанному виду предпринимательской деятельности в соответствии с законом АО от 08.11.2012 № 76/2012-ОЗ равен 39 999 рублей на 1 кв. м площади объекта торговой сети.
Таким образом, размер налога = (39 999 рублей* 20 кв. м)/365 (количество дней в 2022 году)*365 (количество дней, на которое выдан патент))*6% (налоговая ставка) = 48 000 рублей.
Сумма налога при применении патентной системы налогообложения для данного вида предпринимательской деятельности за 12 месяцев составит: 48 000 рублей.
Сумма налога оплачивается двумя платежами - 1 платеж равен 16 000 рублей в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, 2 платеж равен 32 000 рублей в срок не позднее окончания действия патента.

Перечень обновляется.
В статье 346.43 НК РФ перечислены все доступные виды деятельности - всего их 80. Кстати, каждый субъект РФ может установить свой перечень.
В 2021 году в перечень разрешенных видов деятельности добавили стоянки для транспорта, производство муки и крупы, уход за домашними животными, ремонт игрушек, вспашку огорода, колку дров, изготовление и печать визиток и пригласительных и многое другое. Некоторые виды деятельности из перечня изменили. Например, сдавать в аренду можно будет не только собственные, но и арендованные помещения и участки. А деятельность по ремонту жилья расширили до реконструкции и ремонта жилых и нежилых зданий и спортивных сооружений.

Перечень видов деятельности представлен в Законе Астраханской области «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Астраханской области» от 8.11.2012 № 76/2012-ОЗ (ред. от 23.12.2020).

К сведению ИП без работников может уменьшить налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов. Для этого налогоплательщику необходимо подать в налоговый орган уведомление об уменьшении стоимости патента после уплаты страховых взносов, но до оплаты патента. Индивидуальный предприниматель, который использует труд наемных работников, имеет право уменьшить стоимость налога на страховые взносы, уплаченные за себя и за работников, но не более чем на 50%.