Как на УСН можно уменьшить доход на сумму НДС по старым авансам

В УФНС России по Костромской области рассказали о новых правилах учета дохода с авансов без НДС для бизнеса, применяющего упрощенную систему налогообложения. Изменения в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ для адаптации компаний и предпринимателей к налоговым изменениям 2026 года.

Теперь компании и предприниматели на упрощенной системе налогообложения вправе при отгрузке уменьшать доход по УСН, полученный в виде аванса до перехода на уплату НДС, на сумму уплаченного НДС. Это касается тех случаев, когда покупатель не доплатил сумму НДС сверх ранее согласованной цены договора. В этом случае сумма налога определяется расчетным путем.

Новая норма распространяется также и на авансы, полученные налогоплательщиком до 1 января 2025 года, если отгрузка состоялась после этой даты. Теперь доход с минусом можно показать в книге учета в том периоде, когда состоялась отгрузка.

Например, компания на УСН в 2025 году получила от покупателя авансом всю стоимость товара на сумму 105 000 руб., но НДС не платила, поскольку применяла освобождение. Отгрузка состоялась во втором квартале 2026 года, когда фирма стала уплачивать НДС по ставке 5%. Покупатель ничего не доплачивал, поэтому сумму НДС выделили из прежней цены товара. На дату отгрузки в счет аванса компания исчислила НДС в сумме 5 000 руб. (105 000 х 5/105). Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить доход по УСН за первое полугодие 2026 года на сумму НДС 5 000 руб.