Дата публикации: 23.12.2013 11:35 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Управлением рассмотрена жалоба физического лица на решение ИФНС России по г. Костроме по начислению налога на доходы физических лиц с полученного в 2012 году дохода от продажи доли в собственности на квартиру, находившейся в собственности менее трех лет. Инспекцией установлена неуплата налога по причине завышения размера имущественного налогового вычета.
Два физических лица на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию в июле 2012 года получили в собственность каждое по ½ доле квартиры, в сентябре 2012 года они эту квартиру продали, получив каждый по 890 000 рублей.
В декларации по НДФЛ за 2012 год физическое лицо отразило доходы от продажи своей доли квартиры в сумме 890 000 руб. и заявило имущественный налоговый вычет - 890 000 руб., так как доля квартиры, находилась в собственности менее трех лет. В результате налога к уплате в бюджет не исчислено.
При камеральной проверке Инспекция сделала вывод о том, что на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ физическое лицо имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме только 500 000 руб., а поэтому обязано уплатить налог в сумме 50 700 руб. ((890 000-500 000) х 13%).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир и долей в них, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Согласно абзацу 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле. В пункте 1 резолютивной части постановления от 13.03.2008 N5-П Конституционный Суд разъяснил, что данная норма применяется только в случае распоряжения имуществом, находящимся в общей долевой собственности, как единым объектом права собственности. Это означает, что при продаже квартиры как единого объекта права собственности, находившейся в общей долевой собственности двух человек менее трех лет, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. распределяется между совладельцами этого имущества и составит 500 000 руб. на каждого.
Сумма дохода, превышающая размер имущественного вычета, приходящегося совладельцу, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
На основании приведенных положений Инспекция правомерно исчислила физическому лицу НДФЛ в сумме 50 700 руб., пени - 1 520 руб., штраф - 10 140 руб., размер которого уменьшен до 1000 руб. с учетом смягчающих вину обстоятельств.
Уважаемые налогоплательщики, при планировании совершения сделок с недвижимостью, Вы имеете право получить консультацию о начислении налога с планируемых Вами сделок, чтобы в последствие доначисление налога не было для Вас неприятным сюрпризом, не повлекло начисление штрафа и пени. Устные консультации можно получить в налоговых органах по месту жительства, туда же можно направить письменный запрос либо оставить его на Интернет - сайте налогового органа. Кроме того, можно найти официальные разъяснения по интересующим вопросам на сайте ФНС России.