Налогоплательщикам НДС следует подготовиться к новым требованиям

Начиная с 2014 года все налоговые декларации по НДС должны представляться только в электронном виде по ТКС с участием оператора электронного документооборота. Эта обязанность распространяется не только на тех, кто применяет общий режим налогообложения, но и на «спецрежимников», являющихся налоговыми агентами по НДС, а также на представляющих «нулевую» отчетность. Несмотря на общеустановленное правило и штрафные санкции за его несоблюдение, до сих пор некоторые налогоплательщики рисковали представлять декларации по НДС на бумажном носителе. С 2015 года такая возможность исключается - на основании пункта 5 статьи 174 Налогового Кодекса (в редакции Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ) налоговая декларация по НДС, представленная на бумажном носителе, не считается представленной. Соответственно, будут применяться санкции не по статье 119.1 Налогового Кодекса (нарушение установленного способа представления декларации в размере 200 рублей), а по статье 119 – непредставление или несвоевременное представление отчетности, предусматривающее наказание до 30 % суммы налога, но не менее 1000 рублей. Повторное нарушение в течение года считается отягчающим вину обстоятельством и увеличивает штраф на 100 процентов.

Кроме того, новая форма декларации по НДС стала объемнее - начиная с налогового периода за 1 квартал 2015 года на основании пункта 5.1 статьи 174 Налогового Кодекса (в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ) в нее включаются сведения, указанные в книге покупок и книге продаж. При осуществлении посреднической деятельности в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в отношении указанной деятельности. В новой форме налоговой декларации предусмотрены разделы, содержащие сведения из книг покупок, книг продаж, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур. Форма налоговой декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. В настоящее время приказ проходит государственную регистрацию в Минюсте России.

Лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС или налоговыми агентами по НДС, но осуществляющие посредническую деятельность, также должны на основании пункта 5.2 статьи 174 Налогового Кодекса представлять в налоговый орган в отношении указанной деятельности журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур по ТКС через оператора электронного документооборота.

В связи с указанными изменениями каждой организации и индивидуальному предпринимателю – плательщикам НДС необходимо провести организационные мероприятия, связанные с подготовкой к декларационной компании по НДС за 1 квартал 2015 года. Например, с использованием онлайн-сервиса, размещенного на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru, http://npchk.nalog.ru) рекомендуется провести проверку информации о контрагентах, которая содержится в учетной (бухгалтерской) системе, на предмет правильности занесения в систему ИНН и КПП контрагентов.

Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие небольшую численность работников и невысокий уровень доходов от операций по реализации товаров (работ, услуг) либо занимающиеся определенными видами деятельности, могут на законных основаниях избежать электронного декларирования по НДС. Такая возможность предусмотрена для налогоплательщиков НДС, освобожденных от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой данного налога на основании статьи 145 Налогового Кодекса, а также для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы (упрощенную систему налогообложения, единый вмененный налог и др.). Подробнее этот вопрос освещен в письме ФНС России от 03.12.2013 № ЕД-4-15/21594.