Об особенностях применения специальных налоговых режимов рассказали на вебинаре

В региональном Управлении налоговой службы состоялся вебинар по теме «Применение специальных налоговых режимов». Организациям и индивидуальным предпринимателям были даны разъяснения по вопросам работы с маркетплейсами и заключения предпринимателями договоров поставки с бюджетными организациями, применяющими ПСН.

Как, применяя упрощённую систему налогообложения (УСН) вести учет доходов при продаже товаров через маркетплейс, рассказал старший государственный налоговый инспектор отдела камерального контроля специальных налоговых режимов Игорь Кравцов.

При продаже товаров через маркетплейсы в соответствии со ст.1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

Из этого следует, что торговая площадка удерживает из выручки продавца комиссионное вознаграждение. В этом случае плательщики единого налога на УСН согласно налоговому законодательству в налоговую базу включают все доходы, поступившие от покупателя за товары, реализованные ему через маркетплейс.

Если продавец применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то сумму агентского вознаграждения, удержанную электронной торговой площадкой, можно учесть в расходах. Например, налогоплательщик на УСН продал через маркетплейс товары на сумму 20 тыс. рублей. Торговая площадка удержала из этой суммы агентское вознаграждение 2 тыс. рублей, а продавцу перечислила 18 тыс. рублей. Таким образом, в доходах нужно отразить 20 тыс. рублей, а в расходах – 2 тыс. рублей.

Если же продавец применяет УСН с объектом «доходы», то он тоже должен указать в доходах всю сумму проданного товара - 20 тыс. рублей. Учесть любые расходы, в том числе, удержанное маркетплейсом агентское вознаграждение, в этом случае не получится. Подробные разъяснения даны в письме ФНС России от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@.

По вопросу заключения договоров поставки или по государственным (муниципальным) контрактам  Игорь Кравцов пояснил, что такая предпринимательская деятельность относится к сфере оптовой торговли.

Соответственно, такую деятельность можно перевести на общий режим налогообложения или упрощённую систему налогообложения. Патентную систему налогообложения в отношении данной деятельности применять нельзя.

Патентную систему налогообложения можно применять в отношении розничной торговли. К розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. А по договору розничной купли-продажи, как это определено в статье 492 ГК РФ, продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

В свою очередь, государственный (муниципальный) контракт — это договор, заключенный от имени Российской Федерации, субъекта РФ (государственный контракт), муниципального образования (муниципальный контракт) для обеспечения соответственно государственных или муниципальных нужд. Такое определение дано в п. 8 ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ, а к отношениям по поставке товаров государственных или муниципальных нужд применяются правила о договоре поставки (п. 2 ст. 525 ГК РФ).

Соответственно деятельность по реализации товаров, в том числе бюджетным и некоммерческим организациям, на основе договоров поставки или по государственным (муниципальным) контрактам относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли. В отношении такой деятельности можно применять общий либо упрощенный режим налогообложения.

Главный специалист - эксперт отдела оказания государственных услуг – Елена Анисимова обратила внимание слушателей, что в соответствии с Федеральным законом №176-ФЗ, с 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения, признаются плательщиками НДС и при определенных условиях могут выбрать уплату НДС по пониженной ставке 5% или 7%, либо платить НДС по ставке 10% или 20%.

Статьей 4.7 ФЗ от 22.05.2003 №54-ФЗ утверждены обязательные реквизиты кассового чека и бланка строгой отчетности (БСО), к числу которых также относится налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость. Данный реквизит считается обязательным.

Организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощённую систему налогообложения, которые выберут уплату НДС по пониженной ставке 5% или 7%, необходимо будет незамедлительно установить соответствующие обновления в программном обеспечении своей контрольно-кассовой техники.

Кроме того, спикер акцентировала внимание участников вебинара на преимущества электронного документооборота:

Электронный документооборот - это способ обмена документами, который происходит по телекоммуникационным каналам связи оператора ЭДО. Благодаря квалифицированной электронной подписи (КЭП) документы получают юридическую значимость, а значит, такой документооборот ни в чем не уступает бумажному.

В завершение встречи специалист рекомендовала налогоплательщикам рассмотреть возможность перехода на электронный документооборот, и для принятия решения использовать сервис «Калькулятор для расчета эффективности внедрения электронного документооборота в компании».

Ознакомиться с записью вебинара можно по ссылке: https://w.sbis.ru/webinar/3c6c2061-dfed-437f-aa9a-b02c3cc18f43