А.В. Бударин в журнале "Налоговая политика и практика" рассказал о нововведениях в применении контрольно-кассовой техники

Законопроект № 968690-6 «О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и отдельные законодательные акты Российской Федерации (о совершен­ствовании нормативно-правового регулирования порядка применения ККТ)» был внесен Правительством РФ в Госдуму в январе 2016 г. и принят последней в 3-м чтении 14 июня.

Об эксперименте по совершенствованию применения и регистрации контрольно-кассовой техники (далее — ККТ), итоги которого позволили разработать указанный законопроект, а также об основных положениях последнего читатели журнала знают. Теперь пришло время уточнить кое-какие детали и узнать подробности. Помочь в этом редакции журнала «Налоговая политика и практика» согласился и. о. начальника Управления оперативного контроля ФНС России Андрей Владимирович Бударин. 

Андрей Владимирович, законопроект № 968690-6 предлагает новый порядок приме­нения и регистрации ККТ. В чем суть этого по­рядка и чем он отличается от действующего?

Отличий довольно много, но основное из них заключается в том, что информация о расчетах, которая в настоящее время хранится в специаль­ном устройстве внутри ККТ, будет передаваться в электронном виде в адрес налоговых органов че­рез оператора фискальных данных.

Кроме того, сегодня, чтобы зарегистрировать ККТ, необходимо посетить налоговый орган со спе­циалистом центра технического обслуживания и предъявить саму кассу. Законопроектом предус­матривается в том числе возможность электрон­ной регистрации ККТ без посещения налогового органа. Договор с центром технического обслужи­вания и участие его специалиста становятся не­обязательными.

Одно из ожидаемых бизнесом изменений свя­зано с электронным видом кассового чека. Если сейчас кассовый чек (бланк строгой отчетности) всегда выдается в бумажном виде, то согласно но­вому порядку при расчетах в сети Интернет чек будет направляться покупателю только в электрон­ном виде, а в остальных случаях выдаваться в элек­тронном или бумажном виде.

Также нельзя не отметить расширение сферы применения ККТ: с 1 июля 2018 г. данная обязан­ность возлагается на налогоплательщиков, находя­щихся на специальных режимах налогообложения. При этом для малого бизнеса (плательщиков па­тента, упрощенной системы налогообложения) и сферы услуг срок замены блока фискальной памя­ти увеличен до 36 месяцев, в то время как для клас­сического бизнеса он составляет 15 месяцев.

Изменения затронут и другие аспекты приме­нения ККТ, в том числе требования к фискальным документам, контрольные мероприятия, прово­димые налоговыми органами, а также обеспечат предпосылки для построения эффективного кон­троля со стороны граждан.

Расскажите, пожалуйста, подробнее о новой схеме обмена информацией о расчетах.

В информационном обмене задействованы три участника: ККТ (со встроенным фискальным на­копителем), оператор фискальных данных и ФНС России. Продавец обязан передать данные чека ККТ с фискальным признаком оператору фискаль­ных данных. Фискальный признак — некий циф­ровой код, который формируется фискальным на­копителем (для удобства восприятия — аналог электронной цифровой подписи); он служит для осуществления контроля правильности получения и передачи данных, а также позволяет верифици­ровать данные чека.

Оператор фискальных данных (здесь можно провести аналогию с оператором электронного документооборота), по определению, данному в законопроекте, — юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством РФ, имею­щее место нахождения в РФ, получившее разре­шение на обработку фискальных данных, осущест­вляющее хранение и обработку этих фискальных данных на территории РФ с использованием тех­нических средств, принадлежащих ему на праве собственности. Оператор фискальных данных при­нимает отдельные чеки от ККТ, осуществляет их проверку, направляет подтверждение об их полу­чении обратно на ККТ и с установленной перио­дичностью передает аккумулированные данные в ФНС России.

Теперь что касается покупателя. Последний, осуществляя расчет с продавцом, получает кассо­вый чек. Если оплата произведена платежной кар­той через интернет-сайт, предусматривается отказ от обязательной выдачи чека на бумажном носи­теле: чек будет направлен покупателю в электрон­ном виде. В остальных случаях чек будет печатать­ся или направляться покупателю в электронном виде по его требованию.

Покупатель всегда сможет проверить свой чек (правильно ли произведен расчет, передана ли в ФНС России та самая информация, которая указа­на на чеке — о проданном товаре, его стоимости, продавце товара), а также сообщить о выявленных нарушениях. Выстраивание эффективной систе­мы гражданского контроля — одна из важнейших, стоящих перед нами задач, связанных с этим про­ектом.

Андрей Владимирович, какие еще новые и уточненные термины, помимо упомяну­тых Вами, появятся в Федеральном законе от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контроль­но-кассовой техники при осуществлении на­личных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»?

Даны, в частности, следующие определения:

• электронная регистрация ККТ — регистрация, перерегистрация или снятие с учета без посеще­ния налогового органа с использованием личного кабинета пользователя ККТ на сайте ФНС России (https://www.nalog.ru). Для работы в личном каби­нете пользователя ККТ необходима квалифициро­ванная электронная подпись;
• фискальный накопитель — шифровальные (криптографические) средства защиты фискаль­ных данных в опломбированном корпусе, содержа­щие ключ фискального признака, обеспечивающие запись перечня фискальных данных в некорректи­руемом виде, их энергонезависимое долговремен­ное хранение, формирование фискального при­знака, аутентификацию электронных документов, направляемых в ККТ оператором фискальных данных, а также при необходимости обеспечива­ющие шифрование фискальных данных в целях обеспечения конфиденциальности информации, передаваемой оператору фискальных данных. Это устройство (близкий аналог используемой сейчас ЭКЛЗ более позднего поколения) обладает широ­ким функционалом, обеспечивает высокую надеж­ность записи фискальных данных, и их долговре­менное хранение;
• электронный чек — чек в электронном виде. Обязательство выдачи электронного чека возни­кает, если покупатель до осуществления расчета предоставил продавцу свой абонентский номер или адрес электронной почты. Также электронный чек предусмотрен при осуществлении расчетов в сети Интернет;
• реестр ККТ — реестр, в котором ведется учет и моделей, и выпущенных экземпляров ККТ. То есть налоговые органы будут осведомлены не только о моделях, но и об экземплярах ККТ, осуществляю­щих передачу данных о расчетах в режиме реаль­ного времени;
• реестр фискальных накопителей — реестр, в котором ведется учет моделей и выпущенных эк­земпляров фискальных накопителей;
• режим передачи данных ККТ — режим, предус­матривающий, что информация о произведенных расчетах незамедлительно передается в адрес опе­ратора фискальных данных; в случае прекращения деятельности текущего оператора фискальных дан­ных (например, по причине отзыва разрешения на работу вследствие каких-либо нарушений) дается 20 дней до момента начала работы с другим опе­ратором;
• автономный режим работы ККТ — режим, ког­да информация о расчетах не передается в адрес налоговых органов. Он предусмотрен для отдален­ных от сетей связи местностей. Определение спи­ска таких местностей будет происходить с участи­ем федеральных органов исполнительной власти в сфере связи и органов власти субъектов РФ.

Такое нововведение, как электронная реги­страция ККТ, — одно из самых привлекатель­ных для бизнеса. Давайте остановимся на нем подробнее.

Электронная регистрация ККТ предполагает:

• обеспечение регистрации ККТ удаленно (без посещения налогового органа), в том числе через личный кабинет налогоплательщика;
• контроль исправности ККТ при ее регистрации;
• максимальную оптимизацию процедуры (до 10 минут).

Кроме того, процедура электронной регистра­ции ККТ очень проста. Так, налогоплательщик в личном кабинете пользователя ККТ с помощью шаблона формирует заявку на регистрацию ККТ, в которой указывает данные о себе как пользо­вателе ККТ, об изготовителе ККТ и ее серийном номере, изготовителе и экземплярах фискаль­ного накопителя, который встраивается в ККТ. Получив заявку, налоговый орган осуществляет проверку предоставленных данных и формирует регистрационный номер ККТ.

Налогоплательщик, получив через личный кабинет регистрационный номер ККТ, должен осуществить ряд действий по формированию от­чета о фискализации ККТ. Так, налогоплатель­щик вводит в ККТ ряд параметров, в том числе свой ИНН и регистрационный номер, который сформирован именно для данного экземпляра ККТ налоговым органом. Касса запоминает эти данные в некорректируемом виде и передает в налоговый орган отчет о фискализации ККТ (сведения о том, что она все данные получила и запомнила).

Далее налоговый орган формирует карточку регистрации, где, помимо регистрационного но­мера ККТ и ИНН налогоплательщика, указывает его наименование и адрес, данные фискального накопителя, подписывает карточку электронной цифровой подписью и направляет в личный ка­бинет пользователя ККТ.

Личный кабинет пользователя ККТ — это новый сервис. Каковы его особенности?

На личный кабинет пользователя ККТ мы воз­лагаем задачу обеспечения юридически значимо­го документооборота между ФНС России и нало­гоплательщиками-продавцами.

С помощью личного кабинета пользователя ККТ можно будет не только пройти электрон­ную регистрацию ККТ, но и осуществить другие действия, полный перечень которых пока давать преждевременно.

Мы планируем сделать данный сервис макси­мально полезным: размещать там некую сводную информацию — агрегированные отчеты, стати­стику; выполнять с его помощью автоматические оповещения о необходимости прохождения про­цедуры перерегистрации или замены фискально­го накопителя и т. п.

Надеемся, что личный кабинет пользователя ККТ будет очень востребованным инструментом.

Вы уже говорили, что покупатель сможет проверить легальность полученного от про­давца чека. Как это будет происходить?

В связи с тем что информация о расчетах ста­новится доступной для пользователя ККТ, нало­говых органов и покупателя, стала очевидной необходимость разработки ряда программных продуктов, в том числе для мобильных устройств.

Один из них — мобильное приложение по­купателя, которое мы разрабатываем в первую очередь для проверки кассовых чеков.

Мобильное приложение покупателя мы рас­сматриваем как один из инструментов в созда­ваемой системе гражданского контроля. Оно позволит покупателю проверить чек ККТ (кор­ректность отражения в нем информации о рас­чете и факт передачи его в налоговый орган), а затем по своему усмотрению распорядиться им, например сохранить для собственных нужд или переслать в налоговый орган, если выявлены ка­кие-либо нарушения.

В приложении есть функционал по формиро­ванию и считыванию QR-кодов. Напомню: это двухмерные цифровые коды, которые распозна­ются простыми техническими средствами прак­тически любого мобильного устройства с соот­ветствующим программным обеспечением. В QR-коде, например, могут содержаться данные о номере телефона или адресе электронной почты. Если QR-код печатается на чеке ККТ, то в него «помещается» основная информация о расчетах (кто осуществил расчет, его сумма и дата, сведе­ния о фискальном признаке, которым подписан чек). Такое решение позволяет сделать процедуру проверки чека простой и быстрой.

Поскольку у покупателя появляется возмож­ность получать чек в электронном виде, в прило­жении предусмотрена функция перевода e-mail или номера мобильного телефона покупателя в QR-код. Так, покупатель может показать на экране мобильного телефона (страничка «Моя визитная карточка» приложения) открытый QR-код, который кассир считает сканером. В резуль­тате продавец автоматически получает сведения о том, на какой адрес отправить покупателю чек в электронном виде. То есть на кассе не потре­буется диктовать свой e-mail, он будет считан с экрана мобильного телефона и сразу же поступит в ККТ для передачи чека в электронном виде по­купателю.

Мобильное приложение покупателя практи­чески готово, ждем только принятия законопро­екта № 968690-6.

Когда же новый порядок применения ККТ, по законопроекту № 968690-6, вступит в силу?

Предполагается, что новый порядок вступит в силу с 1 июля 2017 г. практически для всех поль­зователей ККТ. До этой даты будет действовать так называемый добровольный порядок приме­нения ККТ.

В рамках добровольного порядка применения ККТ налогоплательщики смогут проверить готов­ность своего бизнеса к нововведениям (по техни­ческой сложности, стоимости и т. д.). Тестирова­ние перехода со старого порядка на новый лучше начинать заблаговременно. Хочу отметить, что производители ККТ и фискальных накопителей, а также операторы фискальных данных со свои­ми программными продуктами уже находятся в высокой степени технической готовности к но­вовведениям.

Сразу же после вступления в силу изменений в Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расче­тов и (или) расчетов с использованием платеж­ных карт» можно будет осуществлять регистра­цию ККТ по новым правилам. С 1 февраля 2017 г. закрывается возможность регистрации, перере­гистрации ККТ в соответствии со старым поряд­ком. С указанной даты становится обязательной передача данных через оператора фискальных данных для вновь регистрируемой или перере­гистрируемой ККТ в соответствии с новым по­рядком.

С 1 июля 2018 г., как я уже отмечал, новый порядок распространяется на лиц, которые не были обязаны применять ККТ (лиц, использую­щих ЕНВД, патент и др.).

Андрей Владимирович, в завершение бе­седы, пожалуйста, назовите цели реформы и ожидаемые результаты.

Конечно, информация о расчетах позволит создать автоматизированную систему контроля за полнотой учета выручки, выявления зон риска совершения правонарушений, в том числе в виде неприменения ККТ, а также минимизировать проверки добросовестных налогоплательщиков.

Аккумуляция, обработка и анализ большого количества первичных электронных документов дадут возможность проведения масштабных исследований в самых разных плоскостях. Детальная информация о расчетах позволит пресе­кать нарушения даже в полуав­томатическом режиме.

С точки зрения государства ожидается легали­зация розничной торговли и сферы услуг, сокра­щение теневого оборота денежных средств и, со­ответственно, увеличение налоговых поступлений.

Назову преимущества и для налогоплатель­щиков:

• создание условий для формирования честной конкурентной бизнес-среды за счет пресечения возможности недобросовестных налогоплатель­щиков незаконно минимизировать свои налоговые обязательства и нечестно получать конкурентное преимущество;
• снижение ежегодных расходов на ККТ (за счет снижения затрат на ее обслуживание и увеличения сроков службы фискальных накопителей);
• возможность в режиме реального времени (on­line) следить за своими оборотами, финансово-эко­номическими показателями, персоналом, т. е. луч­ше контролировать свой бизнес.

Кроме того, безусловно снизится администра­тивная и финансовая нагрузка на налогоплатель­щиков—пользователей ККТ за счет упрощения предоставления государственной услуги по реги­страции ККТ и сокращения ежегодных издержек налогоплательщиков, связанных с использовани­ем ККТ. Поскольку информация о деятельности налогоплательщиков станет доступна налоговым органам в режиме реального времени, мы смо­жем существенно повысить эффективность про­верок, еще больше сместив акцент с массовых проверок на точечные. Это станет возможным благодаря созданию «среды доверия», т. е. про­зрачной для налоговых органов среды.

Новый порядок применения ККТ также соз­даст условия для повышения уровня защищен­ности прав потребителей товаров, работ и ус­луг, упростив возможность реализации права на удовлетворение их требований в соответствии с законодательством о защите прав потребителей.

Значение данного законопроекта трудно пе­реоценить. Новый порядок применения ККТ за­ложит основу для реализации множества инте­ресных идей и дополнительных возможностей для граждан, налогоплательщиков и налоговых органов.

Спасибо за подробные разъяснения. 

Беседовали Е.В. Орлова, Н.И. Попова