Налоговые расчеты и изменения в части выплат доходов иностранным организациям

Налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов заполняется в соответствии со статьей 80, пунктом 1 статьи 289, а также пунктом 4 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации организациями, постоянными представительствами иностранных организаций и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в Российской Федерации.

Налоговый расчет составляется нарастающим итогом с начала года.

Новая форма Налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (КНД 1151056) действует с 01.01.2024г. (с налогового периода 2023)

Основные изменения новой формы Налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (КНД 1151056) согласно Приказу ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@:

-Раздел 1 – единые сроки уплаты для ЕНС;

-Раздел 2 дополнен подразделом 2.2 – сумма налога нарастающим итогом;

-Раздел 3 – пересчет суммы налога в валюту РФ по курсу на дату выплаты дохода;

-Раздел 4 (новый) – необлагаемые выплаты (за исключением товаров). Заполняется по каждой выплате;

-Раздел 5 (новый) – необлагаемые выплаты за товары. Заполняется общей суммой без детализации;

-В разделы 3 и 4 добавлено поле для номера ведомости банковского контроля;

-Расширен и конкретизирован перечень кодов доходов;

-Скорректирован перечень кодов ФПД.

Важно заметить, что в соответствии с Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ вступают в силу с 01.01.2024г. следующие изменения:

- привлечение к ответственности за непредставление/несвоевременное представление расчета (ст. 119 НК РФ) – с 01.01.2024!

- привлечение к ответственности за неуплату/неполную уплату налога – 5-30% от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ) – с 01.01.2024!

- возможность блокировки расчетного счета в случае непредставления налогового расчета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ) - с 01.01.2024!

- уточненный расчет должен содержать данные в отношении всех налогоплательщиков, указанных в ранее представленном расчете (п. 6 ст. 81 НК РФ) - с 01.01.2024!

- перерасчет суммы налога в валюту РФ производится по курсу на дату выплаты дохода – с 01.01.2023 (Письмо ФНС от 04.09.2023 № КВ-4-3/11220@)!

В соответствии с Письмом ФНС от 14.11.2023 № ШЮ-4-13/14369@:

1. Если выплата осуществлена в первом отчетном периоде (январь, первый квартал), то обязанность по представлению налоговых расчетов сохраняется до конца года.

2. В уточненном налоговом расчете должны содержаться все данные первичного, а не только корректируемые.

3. При внесении изменений сохраняется порядковый номер выплаты, при добавлении новой выплаты – продолжается сквозная нумерация.

4. Предусмотрено обязательное заполнение по ВСЕМ выплатам (Решение ВС РФ от 30.03.2023 № АКПИ23-19).

5. Уточненный налоговый расчет за период ранее 2023 года подаётся по старой форме.

         Напоминаем, что срок сдачи Налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (КНД 1151056) (ст. 285, п. п. 3, 4 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ):

•        по итогам отчетного периода - не позднее 25 календарных дней со дня его окончания;

•        по итогам года - не позднее 25 марта следующего года.

Если последний день срока выпадает на выходной, нерабочий или нерабочий праздничный день, то сдать расчет вы должны не позднее чем в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).    

         По всем вопросам, возникающим в отношении Налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (КНД 1151056) можно обратиться в Отдел камерального контроля УФНС России по Курганской области: