Дата публикации: 22.03.2024 10:00
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
25 марта последний срок подачи налогового расчета доходов иностранных организаций за 2023 год по новой форме КНД 1151056. Данная форма и формат налогового расчета доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, а также порядок ее заполнения вступили в силу с 1 января 2024 (Приказ ФНС России
от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@).
Налоговый расчет заполняется нарастающим итогом и представляется налоговыми агентами (организациями и индивидуальными предпринимателями), осуществившими выплаты в адрес иностранных организаций в течение налогового периода. Таким образом, если выплата в пользу иностранной организации осуществлена в первом отчетном периоде (январь, первый квартал), то обязанность по представлению налоговых расчетов сохраняется за все отчетные периоды до конца соответствующего года.
При этом отражению подлежат все виды доходов, относящиеся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации:
- подлежащие обложению налогом;
- не подлежащие налогообложению;
- осуществленные в не денежной форме (например, в виде взаимозачетов, капитализации процентов).
Также были внесены изменения в форме расчета, которые стоит учитывать при заполнении:
- из раздела 1 убрали строку со сроком уплаты. Вместо единой строки 040 для налога к уплате ввели 3 строки. В них нужно отражать суммы по первому, второму и третьему срокам уплаты.
- раздел 2 теперь включает подразделы 2.1 и 2.2. В первом нужно отражать налог, исчисленный по видам выплат, а во втором - сумму налога с начала налогового периода.
- подраздел 3.2 дополнили строками 014 "Признак наличия ведомственного банковского контроля" и 016 "Номер ведомственного банковского контроля".
В налоговый расчет внесены новые разделы 4 и 5: сведения о выплаченных доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров), и сведения о выплаченных доходах от продажи товаров, не подлежащих налогообложению.
В новой форме также учтены изменения в части порядка пересчета суммы налога, исчисленной в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации, который осуществляется по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату выплаты дохода иностранной организации. В прежней форме требовалось указать курс на дату перечисления налога в бюджет.