Налог на прибыль: что изменится для бизнеса в 2026 году

С 2026 года вступает в силу ряд значимых изменений в налогообложении прибыли организаций. Обновлены базовые ставки, расширены механизмы инвестиционных вычетов и уточнены правила формирования резервов.

1. В 2026 году сохраняется общая ставка налога на прибыль в размере 25%, распределяемая следующим образом:

• 8% — в федеральный бюджет;
• 17% — в региональный бюджет по месту регистрации организации.

2. Законодательство предусматривает механизм снижения налоговой нагрузки через инвестиционные вычеты. Компании вправе уменьшать федеральную часть налога на прибыль (т. е. 8%) до 50% стоимости приобретенных или созданных основных средств и нематериальных активов. Однако итоговый налог не должен быть ниже суммы, рассчитанной по ставке 3% (с 2025 по 2030 годы) или 2% — в дальнейшем. Если у компании не хватает суммы налога, остаток вычета можно перенести на следующий период. Обращаем внимание, что компания не может применять федеральный инвестиционный налоговый вычет к основным средствам и нематериальным активам, если их покупка или создание финансируются из субсидий.

3. Для юридических лиц, входящих в международные группы компаний, сохраняется пониженная ставка налога на прибыль — 15%, распределяемая так:

• 5% — в федеральный бюджет;
• 10% — в региональные бюджеты.

4. С 2026 года к амортизируемому имуществу отнесено имущество, приобретённое или созданное за счёт бюджетного целевого финансирования. Отметим, что данное изменение не влечёт автоматического признания затрат, покрытых бюджетными средствами, в составе расходов через амортизацию. Первоначальная стоимость основного средства формируется без учёта таких затрат (в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ). Амортизация начисляется лишь на ту часть стоимости, которая профинансирована из иных источников.

5. С 2026 года изменяется порядок применения коэффициента 2 к расходам на приобретение прав на использование программ, баз данных и программно‑аппаратных комплексов, включённых в специальный реестр (пп. «а» п. 51 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425‑ФЗ).Теперь коэффициент 2 допускается только при условии, что в договоре (соглашении) отсутствует положение о возможности передачи соответствующего права другим лицам. Если договор предусматривает такую передачу, применение повышенного коэффициента не разрешается.

6. Действие ограничения на перенос убытков продлено до 31 декабря 2030 года. Сумма убытков прошлых лет, уменьшающая текущую налоговую базу, не может превышать 50% от величины этой базы.

7. Начиная с 1 января 2027 года налогоплательщики освобождаются от обязанности подавать декларации по налогу на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений.