Дата публикации: 03.09.2026 11:00
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Многие предприниматели Липецкой области при выборе системы налогообложения останавливаются на патенте. Сегодня более 12,6 тысяч налогоплательщиков применяют патентную систему налогообложения и приобрели 17 тысяч патентов.
Напоминаем, что патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый режим, при котором предприниматель уплачивает стоимость патента на определенный вид деятельности — фиксированную сумму, которая не зависит от его фактического дохода, т.е. налог рассчитывается не от реального, а от потенциального дохода. Применение патента освобождает предпринимателя от уплаты:
- налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
- налога на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности);
- налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением случаев, когда предприниматель выступает налоговым агентом по НДС или выставляет счёт-фактуру с НДС.
Однако владельцам патентов необходимо строго контролировать свою деятельность, так как для этого режима налогообложения определены условия, при которых налогоплательщик может потерять право на его применение. К таким условиям относятся:
- Превышение лимита доходов: доходы по всем видам деятельности на ПСН (при совмещении с УСН — и по упрощённой системе) не должны превышать установленного предельного значения. По итогам 2026 года оно составляет 20 млн рублей и дальше снижается поэтапно: в 2027 году – 15 млн рублей, с 2028 года — 10 млн рублей.
- Превышение численности работников: средняя численность наёмных работников по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за налоговый период не должна превышать 15 человек.
- Осуществление запрещённой деятельности, которую нельзя переводить на ПСН (например, розничная торговля товарами, подлежащими обязательной маркировке — лекарства, обувь, меховые изделия, а также подакцизными товарами).
При утрате права на применение ПСН предприниматель не прекращает свою деятельность. Налогообложение осуществляется в соответствии с другим налоговым режимом:
- при одновременном применении ПСН и УСН после утраты права на патентную систему по соответствующей деятельности применяется УСН;
- при применении только ПСН и отсутствии другого специального налогового режима применяется общая система налогообложения.
Важно правильно определить момент утраты права на применение патента, от этого зависят: срок подачи заявления, глубина пересчета, дата начала начисления пеней, а также перечень необходимой к представлению налоговой отчетности.
При утрате права на патент порядок действий налогоплательщика следующий:
1. Уведомить налоговый орган в течение 10 календарных дней после потери права на применение патента.
2. Определить новый режим налогообложения.
3. Самостоятельно сделать перерасчет налога по новому режиму налогообложения с учетом следующих правил:
- если нарушен лимит дохода за предыдущий календарный год, то право на ПСН утрачивается с 1 января текущего года;
- если лимит превышен в текущем году, то право утрачивается с даты начала действия патента, по которому произошло превышение;
- при нарушении условий по договорам или виду деятельности право утрачивается с начала налогового периода по действующему патенту.)
4. В случае необходимости представить налоговую отчетность.
5. Уплатить соответствующие налоговые платежи с учетом зачета уплаченной ранее стоимости патента.
Повторно перейти на патентную систему налогообложения по аналогичному виду деятельности предприниматель сможет не ранее следующего календарного года.
Другие новости о налогах в аккаунтах УФНС России по Липецкой области: