Дата публикации: 02.06.2025 12:00
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Начальник отдела камерального контроля НДС №1 Ольга Гашникова рассказала, что по результатам декларационной кампании по НДС за 1-й квартал 2025 года плательщиками на упрощённой системе налогообложения было представлено более 650 деклараций.
После проведения камеральных проверок и анализа налоговых деклараций были выявлены наиболее распространённые ошибки, допускаемые налогоплательщиками:
1. Непредставление налоговых деклараций по НДС при наличии налоговой обязанности. Например, плательщик УСН имеет льготу по НДС. Он осуществляет операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС или необлагаемые НДС, поэтому у него не возникает обязанности исчислять и уплачивать налог. Однако декларацию он обязан представлять, а счет-фактуру составлять не требуется.
2. Представление «нулевых» деклараций по НДС при наличии операций по расчётному счёту и кассе.
3. Одновременное применение налоговых ставок 20%, 5%, 7% и налоговых вычетов: в одной декларации заявляются все три ставки и налоговые вычеты. Пониженные налоговые ставки применяются при доходе:
- до 250 млн руб. — 5%;
- от 250 млн до 450 млн руб. — 7%.
При этом они не позволяют применять к вычету «входной» НДС. Если выбрана пониженная ставка, её необходимо применять не менее трёх лет подряд. Получить к вычету «входной» НДС можно только при использовании общеустановленных ставок (20% или 10%).
4. Неверное применение ставки 5% при превышении дохода порогового значения 250 млн руб. Чтобы определить, превышает ли годовой доход установленный лимит и выбрать правильную пониженную ставку, требуется использовать кассовый метод расчёта, который включает все доходы, учитываемые при УСН. При этом расходы не учитываются, даже если объектом налогообложения является «доходы минус расходы».
5. Неисчисление авансовых платежей (5/105, 7/107, 20/120). При получении аванса стоимость товаров (работ, услуг) уже включает НДС. Поэтому для расчёта НДС достаточно применить к стоимости товара с учётом налога расчётную ставку. Например: плательщик УСН, обязанный исчислять и уплачивать НДС, получил аванс в сумме 500 руб. (с учётом НДС). При ставке 5% сумма налога к уплате составит: 500 руб. × 5/105 = 23,8 руб.
6. Занижение выручки, отражаемой в декларации по НДС.
7. Неправомерное применение налоговых вычетов по НДС (технические ошибки, фиктивные вычеты). В этом случае налогоплательщики с целью минимизации налогов используют счета-фактуры по несуществующим операциям. Однако такие схемы выявляются налоговыми органами либо путём сверки счетов-фактур и записей в книгах продаж фиктивных компаний, либо в ходе углублённой камеральной проверки. По результатам проверки сумма необоснованного вычета доначисляется.
Спикер напомнила, что с этого года компании и ИП на УСН обязаны уплачивать НДС, если их годовой доход превышает 60 млн руб. При превышении этого порога со следующего месяца возникает обязанность по уплате налога по общеустановленным или пониженным ставкам. Пока лимит не превышен, плательщики УСН автоматически освобождаются от НДС: они не выставляют счета-фактуры, не ведут книги покупок и продаж и не сдают декларацию по НДС. Также освобождаются организации и ИП, зарегистрированные в 2025 году и перешедшие на УСН с момента регистрации.
С подробными комментариями специалиста можно ознакомиться в записи вебинара по ссылке.