Как налогоплательщикам, применяющим УСН, выбрать оптимальную ставку по НДС, рассказали на вебинаре

Начальник отдела камерального контроля НДС №1 Ольга Гашникова провела вебинар, в ходе которого разъяснила налогоплательщикам актуальные вопросы, связанные с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость в 2026 году. Особое внимание было уделено изменениям, касающимся ставок НДС и пороговых значений доходов, при превышении которых у бизнеса возникает обязанность по уплате налога.

Федеральным законодательством установлено поэтапное снижение порога доходов для уплаты НДС: в 2026 году он составляет 20 млн рублей, в 2027 году снизится до 15 млн рублей, а в 2028 году — до 10 млн рублей. Специалист пояснила, что организация может стать плательщиком НДС не только с начала года, если порог был превышен по итогам 2025 года, но и в течение 2026 года в случае превышения выручки 20 млн рублей.

«Если за январь-апрель 2026 года выручка организации составила 18 млн рублей, а в мае достигла 21 млн рублей, то с 1 июня 2026 года возникает обязанность по исчислению и уплате НДС, составлению счетов-фактур и отражению их в книге покупок», — пояснила Ольга Гашникова.

Для определения порогового значения необходимо суммировать все доходы, отраженные в книге учета доходов и расходов: выручку от реализации товаров, работ, услуг, внереализационные доходы и полученные авансовые платежи. При одновременном применении патентной и упрощенной систем налогообложения доходы также суммируются.

Несмотря на увеличение основной ставки НДС до 22%, сохраняются льготные ставки: 10% для социально значимых товаров (продукты питания, детские товары, медикаменты, книги и др.), 0% для экспортных операций и международных перевозок, а также специальные ставки 5% и 7% для налогоплательщиков на УСН.

Ставка 5% применяется до порогового значения 272,5 млн рублей, ставка 7% — в диапазоне от 272,5 до 490,5 млн рублей. При превышении 490,5 млн рублей плательщик утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения и переходит на общую систему с применением ставки 22%.

«От грамотного налогового планирования напрямую зависит налоговая нагрузка на бизнес. Если у организации небольшие расходы с НДС и деятельность осуществляется в сфере услуг (строительство, информационные услуги, IT), наиболее приемлема ставка 5%. Если компания занимается оптовой торговлей, получает значительный входной НДС и имеет низкую маржинальность, оптимальной является ставка 22%. Для определения подходящего варианта рекомендую проанализировать отчетность за 2025 год поквартально», — разъяснила специалист.

Бизнес, впервые становящийся плательщиком НДС, может изменить пониженную ставку (5% или 7%) на ставку 22% в течение года, если это окажется выгоднее по налоговой нагрузке. Налогоплательщикам, которые ранее заключили договоры с контрагентами без включения налоговой оговорки о возможном превышении порога начисления НДС, необходимо провести корректировку путем заключения дополнительных соглашений или перезаключения договоров.

Специалист напомнила, что ближайший срок представления декларации по НДС за 1 квартал 2026 года — 27 апреля (перенос с 25 апреля в связи с выходным днем).

Особое внимание в выступлении было уделено выявленным схемам по уклонению от уплаты налогов и налоговым рискам.

«При анализе документов налоговый орган сталкивается с ситуациями, когда компании с высокой налоговой нагрузкой, применяющие ставку 22%, отражают в отчетности расходы, полученные от технических компаний, для применения вычетов. Налоговый орган выявляет подобные нелегальные схемы. По таким плательщикам составляются акты налоговых проверок и производятся доначисления. Также назначается штраф в соответствии с п. 3 ст. 122 НК РФ, который составляет 40% от суммы доначисленного налога, а также пеня за просрочку. Например, при заявлении к вычету 10 млн рублей штраф может составить 4 млн рублей. Поэтому перед выбором ставки 22% необходимо оценить суммы, которые по факту деятельности будут уплачиваться в бюджет», — предупредила Ольга Гашникова.

В ходе вебинара специалист ответила на наиболее частые вопросы налогоплательщиков. В частности, она разъяснила, что при превышении порогового значения дохода в 20 млн рублей налогоплательщик, применяющий патентную систему налогообложения, также становится плательщиком НДС.

Относительно применения вычета по НДС по лизинговым платежам при приобретении автомобиля эксперт пояснила: если применяется ставка 22%, вычет возможен при условии использования автомобиля в деятельности, облагаемой НДС. Важно учитывать, будет ли автомобиль числиться на организации постоянно или переоформлен после выплаты лизинговых платежей.

Подробнее с разъяснениями специалиста можно ознакомиться в записи вебинара по ссылке.