О представлении уточненной налоговой декларации формы 3-НДФЛ с целью получения налоговых вычетов

Одним из способов получения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) является представление налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (далее – налоговая декларация) в налоговый орган по окончании налогового периода с приложением документов, подтверждающих право на получение такого вычета.

По общему правилу, установленному абзацем 2 пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Исходя из положений пункта 3.2 Порядка заполнения налоговой декларации, утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@, при заполнении титульного листа уточненной декларации должен быть указан номер корректировки. При представлении уточненной декларации, заполненной без использования программного обеспечения, указывается номер корректировки, отражающий, какая по счету уточненная декларация представляется в налоговый орган (например, "1--", "2--" и так далее).

Кроме того, учитывая, что по итогам налогового периода (календарного года) налогоплательщиком представляется одна налоговая декларация, в уточненной декларации необходимо заполнить все листы, разделы и приложения, которые были заполнены в первичной декларации (в том числе и те, что не содержат ошибок). При этом, в уточненной налоговой декларации следует отразить новые, верные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями.

Заполнить налоговую декларацию можно через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» или с помощью специальной компьютерной программой «Декларация» на сайте ФНС России.

К декларации необходимо приложить документы, обосновывающие внесение соответствующих изменений/дополнений в декларацию, а также заявление на возврат НДФЛ/вычет НДФЛ (при необходимости).

Срок представления уточненной декларации законодательством не установлен, поэтому её можно направить в налоговый орган в любое время после обнаружения ошибки (искажения).

Ошибка будет считаться исправленной, только если налогоплательщик подал уточняющую декларацию.

Дополнительно обращаем внимание, что по налоговым декларациям, представленным в налоговый орган после 01.01.2022 с целью получения налоговых вычетов, сумма НДФЛ, исчисленная к возврату налогоплательщиком в представленной им налоговой декларации (сумма переплаты), подлежит отражению в «Личном кабинете налогоплательщика» по окончании камеральной налоговой проверки такой декларации.