Дата публикации: 15.02.2013 07:24 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Вопрос: Как рассчитать сумму патента по виду предпринимательской деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли», если площадь торгового зала превышает 50 квадратных метров?
Ответ: Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), в том числе в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
Если площадь торгового зала более 50 квадратных метров, то патентная система налогообложения в отношении данного вида предпринимательской деятельности не применяется.
Вопрос: Каким законом Оренбургской области установлены размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения?
Ответ: Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, установлены Законом Оренбургской области от 14.11.2012 № 1156/343-V-ОЗ «О патентной системе налогообложения».
Вопрос: Можно ли получить патент в отношении вида предпринимательской деятельности «розничная торговля», если площадь торгового зала менее 50 квадратных метров?
Ответ: Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.43 Кодекса, в том числе:
- розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
- розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.
Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе получить патент на осуществление деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, при условии соблюдения положений главы 26.5 Кодекса (в частности, ограничения по площади торгового зала).
Вопрос: На какой период выдается патент?
Ответ: Согласно пункту 5 статьи 346.45 патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
Вопрос: Какие произошли изменения с 2013 года, касающиеся упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов)?
Ответ: Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут учитывать в расходах налоги и сборы, уплаченные не только в соответствии с законодательством Российской Федерации, но и в соответствии с законодательством иностранных государств (подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса).
Изменен порядок признания расходов на научные исследования или опытно-конструкторские разработки. Так, в подпункте 2.3 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса (в редакции, действующей до 1 января 2013 года) содержалась ссылка только на пункт 1 статьи 262 Кодекса. С 2013 года расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки признаются в соответствии со всеми нормами статьи 262 Кодекса (подпункт 2.3 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса).
Вопрос: Возможно ли при применении упрощенной системы налогообложения изменить объект налогообложения в течение года?
Ответ: Пунктом 2 статьи 346.14 Кодекса установлено, что объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
Вопрос: Какие установлены сроки представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, если индивидуальный предприниматель прекращает предпринимательскую деятельность в течение налогового периода?
Ответ: Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ внесены изменения по сроку представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Так, согласно пункту 2 статьи 346.23 Кодекса налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.
Вопрос: У организации, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, отсутствуют доходы. Есть ли обязанность у организации в данном случае уплачивать налог?
Ответ: Пунктом 2 статьи 346.18 Кодекса установлено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Согласно пункту 6 статьи 346.18 Кодекса налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном данным пунктом.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Кодекса.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Учитывая условия запроса, следует отметить, что в данном случае обязанность по уплате налога, исчисленного в общем порядке, или минимального налога у налогоплательщика не возникает, так как отсутствует объект налогообложения.
Вопрос: Обязан ли индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по пошиву и ремонту одежды в ателье, вести кассовую книгу?
Ответ: В соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011 № 373-П, утвержденным Центральным банком Российской Федерации, юридические лица, ведущие бухгалтерский учет, а также юридические лица, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, и индивидуальные предприниматели обязаны с 01.01.2012 соблюдать порядок ведения кассовых операций.
Таким образом, индивидуальный предприниматель обязан вести кассовую книгу.
Вопрос: Предоставляется ли имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) по расходам, направленным на приобретение жилья, физическим лицам – пенсионерам?
Ответ: В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
С 1 января 2012 года у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по ставке в размере 13 %, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
Следует отметить, что имущественный налоговый вычет физическим лицам – пенсионерам предоставляется с учетом положений статьи 78 Кодекса, согласно которой заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Вопрос: В каком размере установлен коэффициент - дефлятор К1, необходимый для расчета единого налога на вмененный доход?
Ответ: Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2013 год» от 31.10.2012 № 707 установлен коэффициент-дефлятор К1 на 2013 год, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,569.
Вопрос: За сколько лет можно вернуть НДФЛ?
Ответ: В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Кодекса заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Вопрос: Возможно ли перейти с системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на патентную систему налогообложения?
Ответ: Согласно статье 346.28 Кодекса (в редакции Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 25.06.2012 № 94-ФЗ) налогоплательщики единого налога на вмененный доход вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено главой 26.3 Кодекса.
Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе перейти на патентную систему налогообложения только со следующего календарного года.
Вопрос: Организация одновременно применяет упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Можно ли в течение года отказаться от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности? Если да, то какую систему налогообложения следует ей применять?
Ответ: Согласно пункту 3 статьи 346.28 Кодекса снятие с учета налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при переходе на иной режим налогообложения осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения.
Налогоплательщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено главой 26.3 Кодекса (пункт 1 статьи 346.28 Кодекса).
Налогоплательщик единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, осуществляющий один вид (несколько видов) деятельности, вправе перейти с начала года (например, с 01.01.2013) на иной режим налогообложения, указав эту дату в заявлении о снятии с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, которое он подает в налоговый орган по месту учета в этом качестве (до 15.01.2013).
Исходя из вышеизложенного, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, в течение года не вправе отказаться от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Кроме того, налогоплательщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вправе перейти в течение года на иной режим налогообложения в случае прекращения в течение календарного года деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности (например, розничная торговля), и начала осуществления любого другого вида деятельности (например, оказание посреднических услуг), подлежащего или не подлежащего налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В этом случае в заявлении о снятии с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности указывается дата прекращения осуществляемого ранее вида предпринимательской деятельности.