С.Иванникова ответила на наиболее актуальные вопросы радиослушателей

18 ноября в эфире радиостанции радио «Шансон Орск» состоялось выступление заместителя начальника ИФНС России по г.Орску С.Н. Иванниковой.

В ходе интервью С.Иванникова ответила на наиболее актуальные вопросы радиослушателей по теме: «Об обязанности представления уведомлений о контролируемых сделках».

Приводим наиболее часто возникающие вопросы:

Контролируемые сделки - это те сделки, цены которых налоговые органы вправе проверить на соответствие рыночным. Статьей 105.14 Налогового кодекса установлено, что контролируемыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами и приравненные к ним сделки.

• превышает 1 млрд руб. за календарный год (такой лимит будет применяться с 2014 г.; в 2012 г. он будет составлять 3 млрд руб., в 2013 г. - 2 млрд руб.);
• превышает 100 млн руб. за календарный год и одна из сторон сделки применяет специальный режим налогообложения в виде ЕНВД или ЕСХН. Данное положение вступит в силу с 1 января 2014 г.;
• превышает 60 млн руб. за календарный год и одна из сторон сделки является налогоплательщиком НДПИ и (или) не является налогоплательщиком налога на прибыль или применяет нулевую ставку как участник проекта "Сколково", и (или) является резидентом особой экономической зоны, в которой установлены специальные льготы по налогу на прибыль (пп. 5 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).

Приравненными к контролируемым являются следующие сделки между невзаимозависимыми лицами:

• внешнеторговые сделки с товарами мировой биржевой торговли, если общая сумма доходов по таким сделкам превышает 60 млн руб. за календарный год,
• сделки с нерезидентами, зарегистрированными в "офшорных" странах и территориях, если сумма доходов по таким сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, превышает 60 млн руб.,
• совокупность сделок по реализации (перепродаже) товаров (выполнению работ, оказанию услуг), совершаемых с участием (при посредничестве) лиц, не являющихся взаимозависимыми.

Уведомление о контролируемых сделках по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме направляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика либо по месту его учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (если он отнесен к категории крупнейших). Срок для представления уведомления - 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки. Уведомление о контролируемых сделках совершенных в 2012 г., должно быть направлено налогоплательщиком в налоговый орган в срок не позднее 20.11.2013г. (ФЗ от 05.04.2013 N 39-ФЗ).

Основания для освобождения от исполнения обязанности по представлению уведомлений в случае совершения контролируемых сделок Налоговым кодексом не предусмотрены.

Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. (статья 129.4 НК РФ)

В соответствии со ст. 105.16 НК РФ каждая из сторон сделки должна уведомить налоговый орган о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках.

Организации обязаны уведомлять налоговые органы о контролируемых сделках, совершенных в 2012 году.

Уведомление о контролируемой сделке должно содержать сведения о предмете и участниках сделки. Сведения в отношении календарного года, за который представляются сведения о совершенных налогоплательщиком контролируемых сделках. Полное наименование организации, а также идентификационный номер налогоплательщика или идентификационные данные индивидуального предпринимателя или физического лица. Кроме того, должна быть указана сумма полученных доходов и (или) сумма произведенных расходов.

В случае осуществления различных видов контролируемых сделок, какие уведомления должны быть представлены в налоговый орган?
Налогоплательщик должен представить в налоговый орган одно уведомление за календарный год, в котором указываются все совершенные им в этом году контролируемые сделки.

Налоговый орган в ходе проведения налоговой проверки может обнаружить факты совершения контролируемых сделок, сведения о которых не были представлены налогоплательщиком, указанный налоговый орган самостоятельно извещает ФНС России о факте выявления контролируемых сделок и направляет полученные им сведения о таких сделках. О направлении извещения и соответствующих сведений в ФНС России налоговый орган, проводящий налоговую проверку, обязан уведомить налогоплательщика не позднее 10 дней с даты направления извещения.