Налогоплательщики, совершившие в 2014 году контролируемые сделки, обязаны в срок не позднее 20 мая текущего года представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о контролируемых сделках.
Об обязанности представления уведомлений о контролируемых сделках подробно рассказала заместитель начальника Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Оренбургской области Елена Владимировна Печерина.
В соответствии со статьей 105.16 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в статье 105.14 Кодекса.
Сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках (далее - Уведомление), направляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения (месту его жительства) в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют Уведомления в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
По выбору налогоплательщиков Уведомления могут представляться в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме.
Форма (форматы) Уведомления, а также порядок заполнения формы и порядок представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 27.07.2012 №ММВ-7-13/524@.
Учитывая вступление в силу в 2014 году всех основных положений Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ, в Уведомлениях за 2014 год подлежат отражению следующие виды сделок:
1) любые сделки по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг) независимо от суммы дохода между взаимозависимыми лицами с участием формальных посредников, которые не выполняют в сделке никаких дополнительных функций, за исключением организации перепродажи товаров (работ, услуг), не принимают на себя никаких рисков и не использует никаких активов;
2) сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли, если сумма доходов превышает 60 миллионов рублей;
3) сделки с нерезидентами, зарегистрированными в офшорных странах и территориях, если сумма доходов превышает 60 миллионов рублей;
4) сделки между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом Российской Федерации, независимо от суммы доходов по сделкам;
5) сделки между взаимозависимыми лицами – резидентами РФ в следующих случаях:
5.1. сумма доходов по сделкам превышает 1 миллиард рублей;
5.2. сделки с полезными ископаемыми, добыча которых облагается НДПИ по адвалорной ставке (в процентах от стоимости), при условии, что сумма доходов превышает 60 миллионов рублей за год;
5.3. сделки, в которых одна из сторон уплачивает ЕНВД или ЕСХН, а другая сторона находится на общей системе налогообложения, при этом сумма доходов превышает 100 миллионов рублей за год;
5.4. сделки, в которых одна из сторон является участником проекта «Сколково» и применяет ставку налога на прибыль в размере 0%, а другая сторона платит налог на прибыль, при этом сумма доходов превышает 60 миллионов рублей за год.
5.5. сделки, в которых одна из сторон освобождена от обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль или применяет пониженную ставку, а другая сторона платит налог на прибыль в полном объеме, при этом сумма доходов превышает 60 миллионов рублей за год;
5.6. сделки, в которых одна сторона является резидентом особой экономической зоны со специальными налоговыми льготами по налогу на прибыль, а другая сторона не является, при этом сумма доходов превышает 60 миллионов рублей за год;
5.6. сделки, в которых участвуют организации-лицензиаты нового морского месторождения углеводородного сырья либо операторы нового морского месторождения, если сумма доходов превышает 60 миллионов рублей за год.
С 1 января 2014 года расширен перечень сделок, не признаваемых контролируемыми. Так, в 2014 году контролируемыми не признаются следующие виды сделок:
1) межбанковские кредиты и депозиты со сроком до семи календарных дней (включительно);
2) сделки в области военно-технического сотрудничества Российской Федерации с иностранными государствами, которое осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 19.07.1998 № 114-ФЗ «О военно-техническом сотрудничестве РФ с иностранными государствами».