Как получить отсрочку (рассрочку) по налоговым платежам и страховым взносам

Каждый налогоплательщик вправе изменить срок уплаты налогов и страховых взносов в  порядке, предусмотренном главой 9 НКодекса.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога и страховых взносов может быть предоставлена заинтересованному лицу, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

• причинение ущерба в результате стихийного бедствия или иных обстоятельств непреодолимой силы (подпункт 1 пункта 2 статьи 64 Кодекса);
• непредоставление бюджетных ассигнований или лимитов или недоведение предельных объемов финансирования расходов до заинтересованного лица - получателя бюджетных средств для своевременного исполнения обязанности по уплате налога, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) заинтересованному лицу из бюджета денежных средств за оказанные услуги (выполненные работы, поставленные товары) для государственных, муниципальных нужд (подпункт 2 пункта 2 статьи 64 Кодекса);
• угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) (подпункт 3 пункта 2 статьи 64 Кодекса);
• имущественное положение физического лица  исключает возможность единовременной уплаты налога (подпункт 4 пункта 2 статьи 64 Кодекса).
• производство и (или) реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер (подпункт 5 пункта 2 статьи 64 Кодекса).
• невозможность единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов по результатам налоговой проверки, до истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, направленного в соответствии со статьей 69 Кодекса  (подпункт 7 пункта 2 статьи 64 Кодекса). 

Необходимый пакет документов для рассмотрения возможности предоставления отсрочки (рассрочки), установлен пунктом 5 статьи 64 Кодекса и приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@:

• заявление (рекомендуемый образец утвержден Приложением № 1 к Порядку изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденному приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@);
• справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств (драгоценных металлов) за шесть последних отчетных месяца по счетам в банках, о наличии расчетных документов, помещенных в картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке, а также об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на всех счетах в банках;
• перечень контрагентов - дебиторов с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами - дебиторами и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательства);
• обязательство (рекомендуемый образец утвержден Приложением № 2 к Порядку изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденному приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@);
• предполагаемый график погашения задолженности;
• документы, подтверждающие заявленное основание, указанные в пункте 5.1 статьи 64 Кодекса.

Наличие признака угрозы возникновения несостоятельности (банкротства) (подпункт 3 пункта 2 статьи 64 Кодекса) юридические лица и индивидуальные предприниматели могут самостоятельно рассчитать в соответствии с методикой  проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога, утверждённой приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 26.06.2019               № 382.

Нормами налогового законодательства определен список налогоплательщиков, которые не могут рассчитывать на изменение сроков  уплаты налогов, а именно:

• в отношении налогоплательщика возбуждено уголовное дело по налоговому преступлению;
• проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов;
• имеются достаточные основания полагать, что плательщик скроет деньги, имущество, либо уедет из РФ на постоянное жительство;
• в течение трех лет, предшествующих дню подачи заявления, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки.

Консультацию по вопросу предоставления отсрочки (рассрочки) можно получить в Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области или в Управлении Федеральной налоговой службы по Оренбургской области.