Изменился порядок налогообложения НДС операций по реализации медных полуфабрикатов

Вступили в силу изменения в пункт 8 статьи 161 НК РФ, согласно которым при реализации на территории Российской Федерации налогоплательщиками (за исключением налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога) медных полуфабрикатов налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом, исходя из стоимости реализуемых медных полуфабрикатов, определяемой в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом налога.

Налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) медных полуфабрикатов указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 НК РФ, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Указанные налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные главой 21 НК РФ.

Медными полуфабрикатами признаются любые товары, содержащие медь и используемые для производства кабельно-проводниковой продукции (в том числе после дополнительной обработки, переработки или иной трансформации), за исключением лома и отходов цветных металлов.

Вышеуказанный порядок исчисления НДС налоговым агентом-покупателем медных полуфабрикатов применяется независимо от фактического использования приобретенных медных полуфабрикатов (в частности, для производства кабельно-проводниковой продукции, перепродажи, собственных нужд покупателя).

При этом в отношении медных полуфабрикатов положения пункта 8 статьи 161 НК РФ применяются в случае их реализации организациями (индивидуальными предпринимателями), не включенными в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции либо в перечень производителей медных полуфабрикатов, организациям (индивидуальным предпринимателям), включенным в перечень производителей кабельнопроводниковой продукции (абзац двенадцатый пункта 8 статьи 161 НК РФ).

Учитывая изложенное, при реализации медных полуфабрикатов налогоплательщиками НДС, в том числе налогоплательщиками на УСН, не имеющими оснований для освобождения от уплаты НДС, обязанность налогового агента-покупателя медных полуфабрикатов возникает только при выполнении следующих условий:

продавец не включен перечень производителей кабельно-проводниковой продукции либо в перечень производителей медных полуфабрикатов (далее Перечень);

покупатель включен в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции.

Указанные перечни ежеквартально утверждаются совместными приказами Минпромторга России и ФНС России.

Перечни за 3 кв.2025 года утверждены приказами от 26.06.2025 № 3119/ЕД-7-3/561@ и № 3120/ЕД-7-3/560@, за 4 кв.2025 года - приказами от 17.09.2025 № 4613/ ЕА- 7-3/812@ и от 18.09.2025 № 4634/ЕА-7-3/811@. Данные Перечни размещаются на официальном сайте Минпромторга России.

Если покупатель медных полуфабрикатов не включен в Перечень производителей кабельно-проводниковой продукции, то обязанности налогового агента у него не возникают. В этом случае исчисление и уплата НДС производится продавцами медных полуфабрикатов в порядке, установленном положениями главы 21 НК РФ.