Дата публикации: 25.03.2014 16:44 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Инспекция ФНС России по Заводскому району г. Орла (в настоящее время –
ИФНС России по г. Орлу) при проведении в 2011 году выездной налоговой проверки ЗАО «Паллада торг» (за период с 2008 по 2010 годы) установила занижение налога на прибыль в особо крупном размере и доначислила более 20 млн. рублей. Эта сумма сложилась за счет не включения в состав внереализационных доходов, безвозмездно полученных Обществом денежных средств в размере 74 202 241 рублей.
Сделки по представлению ООО «ФЭТПК Сервис» займа в размере 210 млн. руб., уступки права требования задолженности по договору займа иностранной частной компании МЕЗИРЕН ИНВЕСТМЕНТС ЛИМИТЕД, из-за их совершения в короткий промежуток времени с использования наличных денежных средств в крупной сумме (210 945 000 руб.), при отрицании ООО «ФЭТПК Сервис» таких сделок, свидетельствуют об их фиктивности, с целью сокрытия дохода, полученного от иностранной компании, и уклонения от налогообложения.
В ходе проведения контрольных мероприятий было установлено, что ЗАО «Паллада торг», формально заключая договор беспроцентного займа с ООО «ФЭТПК Сервис», денежных средств в действительности указанному юридическому лицу не передавало, цели их возврата не преследовало, намерений исполнять или требовать исполнение сделки по договору займа не имело.
Имущественных выгод от сделки с ООО «ФЭТПК Сервис» общество получить не могло, о чем Обществу было уже известно на момент оформления договора. В порядке заключения и исполнения перечисленных договоров и соглашений имеются существенные противоречия, действия ЗАО «Паллада торг» не имеют разумной цели, доказательства реальности существования и взаимоотношения с ООО «ФЭТПК Сервис» отсутствуют.
Поскольку указанная сумма не была включена обществом в налоговую базу в целях исчисления налога на прибыль и, учитывая, что в ходе проверки инспекция пришла к выводу, что заключенные сделки (договор беспроцентного займа между ЗАО «Паллада торг» и ООО «ФЭТПК Сервис», соглашение о порядке расчетов от между ЗАО «Паллада торг», ООО «ФЭТПК Сервис» и индивидуальным предпринимателем) в действительности не совершались, денежные средства не могли быть переданы по ряду причин, а действия налогоплательщика были направлены на сокрытие дохода, налоговый орган посчитал, что денежные средства в размере 74 млн. руб. были получены обществом безвозмездно, поэтому подлежат включению в состав внереализационных доходов в соответствии с пунктом 8 статьи 250 НК РФ.
Факт получения ЗАО «Паллада торг» необоснованной налоговой выгоды по оформленным с рассматриваемыми контрагентами сделкам подтверждается следующими доказательствами:
- осуществление расчетов исключительно наличными денежными средствами на крупную сумму (210 млн. руб.) без гарантии возврата организации (ООО «ФЭТПК Сервис»), с которой у Общества ранее и впоследствии не было каких-либо хозяйственных связей (разовая сделка);
- короткий промежуток времени совершения сделок по заключению договоров через курьера;
- показаниями лица, числящегося руководителем фирмы-контрагента (ООО «ФЭТПК Сервис»), отрицающего свою причастность к ее регистрации и деятельности; отрицающего знакомство с индивидуальным предпринимателем, ЗАО «Паллада Торг» и получение от кого-либо денежных средств в размере 210 млн. руб. ни в наличном, ни в безналичном порядке;
- результатами почерковедческой экспертизы представленных ЗАО «Паллада торг» документов, согласно которым подписи на них выполнены не руководителем ООО «ФЭТПК Сервис», а неустановленным лицом;
- отсутствие у контрагента (ООО «ФЭТПК Сервис») основных средств, материальных и трудовых ресурсов для выполнения договорных обязательств;
- уступка прав требования возврата займа иностранной частной компании, при отсутствии обеспечения позволяющего возвратить заем.
По результатам рассмотрения арбитражного дела №А48-736/2012, суд согласился с доводами налогового органа о том, что ООО «ФЭТПК Сервис» не осуществляло реальную хозяйственную деятельность, как на момент заключения договора займа, так и впоследствии; по расчетному счету отражена единственная операция в 646 рублей, денежные средства в сумме 210 млн. рублей на расчетный счет организации зачислены не были; по адресу, указанному в учредительных документах ООО «ФЭТПК Сервис» отсутствует; не выявлено имущества организации.
Таким образом, суд посчитал, что о нереальности операций по выдаче займа свидетельствуют те обстоятельства, что, несмотря на значительную сумму займа и существенное изменение обстоятельств его предоставления, каждая из сторон действовала сама по себе, не связываясь и не встречаясь друг с другом.
Судом также отмечено, что денежные средства переданы на 3 дня, сделки совершены в короткий промежуток времени через «курьера», наличные денежные средства на крупную сумму переданы без гарантии возврата организации, с которой у общества ранее и впоследствии не было каких-либо хозяйственных связей (разовая сделка); у контрагента отсутствуют материальные и трудовые ресурсы для выполнения договорных обязательств.
Денежные средства, доначисленные в ходе выездной налоговой проверки, в марте 2014 года поступили в бюджет.
Судебные акты по делу №А48-736/2012 размещены на официальном сайте Высшего Арбитражного Суда РФ (www.arbitr.ru).