Определен порядок признания (доходов) расходов для целей налогообложения прибыли по освоению природных ресурсов и добыче углеводородного сырья

Федеральным законом от 23.07.2013 №213-ФЗ дополнен перечень расходов на освоение природных ресурсов. С 01.01.2014 к данным расходам в силу п. 1 ст. 261 НК РФ относятся также затраты на проведение работ по зарезке боковых стволов эксплуатационных скважин. Их величина, согласно абз. 1 п. 3 ст. 325 НК РФ, определяется на основании актов выполненных работ по договорам с подрядчиками, а также на основании сумм фактически осуществленных налогоплательщиком затрат, относимых к расходам на освоение природных ресурсов. Данные расходы учитываются в целях налогообложения прибыли равномерно в течение 12 месяцев, что следует из п. 2 ст. 261 НК РФ..

С 2014 г. устанавливаются особенности определения налоговой базы, доходов и расходов при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении. Эти особенности распространяются только на операторов таких месторождений и владельцев соответствующих лицензий. Иные налогоплательщики исчисляют доходы и расходы от деятельности по добыче углеводородного сырья, в том числе на новых морских месторождениях, в общем порядке (п. 3 ст. 275.2 НК РФ). Соответствующие изменения в гл. 25 НК РФ внесены Федеральным законом №268-ФЗ.

В частности, согласно обновленным п. 3 ст. 259 и п. 2 ст. 259.3 НК РФ основные средства, используемые исключительно в указанной деятельности, амортизируются линейным методом с применением (по желанию налогоплательщика) к норме амортизации повышающего коэффициента (не выше 3). Статья 261 НК РФ дополнена п. п. 7 и 8, в которых определен специальный порядок признания расходов на освоение природных ресурсов, понесенных налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении.

Кроме того, гл. 25 НК РФ дополнена рядом новых статей. Статьями 275.2, 299.3, 299.4 для владельцев соответствующих лицензий и операторов новых морских месторождений установлены особенности определения налоговой базы, доходов и расходов при осуществлении деятельности по добыче углеводородного сырья. А ст. 267.4 организациям-лицензиатам предоставлено право на создание резерва предстоящих расходов, связанных с завершением упомянутой деятельности.

Организации, ведущие деятельность по добыче углеводородного сырья на новых морских месторождениях, рассчитывают налоговую базу по ней отдельно от налоговой базы, определяемой при осуществлении иных видов деятельности. Налогообложение производится по ставке 20% с зачислением всей суммы исчисленного налога в федеральный бюджет (п. п. 1.4, 6 ст. 284 НК РФ). Декларирование осуществляется по истечении отчетных и налогового периодов в отношении каждого нового морского месторождения углеводородного сырья (п. 1 ст. 289 НК РФ).