Дата публикации: 19.10.2012 16:03 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Заключили договор на оказание услуг. По условиям договора непосредственным получателем услуг и плательщиком по договору является филиал компании. Как правильно оформить в этом случае счет-фактуру?.."
Необходимо выставить счет-фактуру на имя самой компании. Ведь обособленные подразделения, в том числе филиалы, не являются самостоятельными налогоплательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ).
Другими словами, поставить в строках 6 и 6а наименование и адрес головного офиса. А вот в строке 6б "ИНН/КПП покупателя" отразить ИНН компании, а КПП - филиала (письмо Минфина России от 02.11.11 № 03-07-09/36).
Так как ваш контрагент является заказчиком услуг, а не покупателем товара, в строке 4 "Грузополучатель и его адрес" достаточно поставить прочерк (подп. "ж" п. 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).
Поставщик в счете-фактуре указал дополнительную информацию. Может ли такой счет-фактура быть основанием для вычета НДС?
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, сумм НДС, предъявленных покупателю продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени (п. 1 ст. 169 Налогового кодекса).
В тоже время нормами п. 2 ст. 169 кодекса установлено, что счета-фактуры являются основанием для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных покупателю продавцом, при выполнении требований, установленных п. п. 5, 5.1 и 6 ст. 169. При этом нормами гл. 21 кодекса указание в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений) не запрещено. Поэтому полагаем, что указание в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений) основанием для отказа в вычете сумм НДС, предъявленных покупателю продавцом, быть не должно.
При переходе на «упрощенку» наша компания восстановила НДС по основному средству. Попытались принять к вычету сумму ранее восстановленного налога при возврате на общий режим налогообложения? Инспекция возражает - почему?
Инспекция абсолютно права, поскольку Налоговым кодексом такая операция не предусмотрена. Комментарий можно посмотреть, в частности, в письмах Минфина от 26.03.2012 №03-07-11/84, от 26.03.2010 №03-07-11/265
К нам на склад приехал покупатель, получил товар, расписался в накладной и поставил печать. Через неделю этот клиент захотел вернуть товар, так как он оказался ему не нужен. Товар качественный, но мы готовы пойти на уступку и принять его обратно. Кто в данном случае должен выставлять счет-фактуру при возврате?
Здесь нужно исходить из того, отразил покупатель товары на счете 41 или еще не успел. Если же контрагент приобрел вашу продукцию, чтобы использовать ее в качестве материалов, ориентиром будет счет 10. Уточните все это у покупателя.
В вашем случае клиент, скорее всего уже отразил товары на счете 41. Значит, при возврате товаров именно он должен выставить счет-фактуру. На основании этого документа вы примете НДС к вычету. Это подтверждает письмо Минфина России от 21 мая 2012 г. № 03-07-09/58.
В ситуации, когда контрагент еще не поставил продукцию на учет на счете 41, тогда уже вам, как поставщику, придется составлять корректировочный счет-фактуру (п.3 ст.168 Налогового кодекса) Такое возможно, если покупатель обнаруживает дефекты продукции в момент приемки и учитывает товары на забалансовом счете 002 как принятые на ответственное хранение.
Предприниматель на общем режиме и ЕНВД. Ведет раздельный учет. В учетной политике отражено, что весь поступивший товар ставится на возмещение, так как заранее неизвестно, куда пойдет товар, в опт или розницу. Когда товар продается в розницу, НДС восстанавливается. В какую строку декларации его включать?
Суммы НДС, принятые налогоплательщиком к вычету по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг) для осуществления операций, указанных в п. 2 данной статьи Налогового кодекса, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС. (см. пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса).
В соответствии с п. 38.6 Порядка заполнения раздела 3 декларации (утвержден приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н) «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пп 2-4 ст.164 Налогового кодекса Российской федерации» в графе 5 по строке 090 отражаются суммы НДС, подлежащие восстановлению на основании положений гл. 21 Налогового кодекса. Таким образом, восстановленные суммы НДС ранее правомерно принятые к вычету, отражаются в графе 5 по строке 090 разд. 3 декларации.
Отдел налогообложения УФНС России по Псковской области