Дата публикации: 29.10.2012 15:10 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
C 1 января 2013года порядок осуществления деятельности с применением патента будет регулироваться новой главой НК РФ 26.5 и вводится Законом Псковской области от 05.10.2012 N 1199-ОЗ "О патентной системе налогообложения".
Кому можно применять патентную систему?
Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения. Законом Псковской области установлено 47 видов предпринимательской деятельности (в соответствии со статьей 346.43 Налогового кодекса), в отношении которых будет применяться патентная система.
Согласно указанного перечня на патентную систему налогообложения переводятся распространенные виды предпринимательской деятельности.
Это:
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания,
- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом,
-оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом,
- ритуальные услуги,
- парикмахерские и косметические услуги и др.
При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, при этом средняя численность наемных работников, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.
Патентная система налогообложения не применяется в отношении указанных видов предпринимательской деятельности, в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
От каких налогов освобождается ИП при патентной системе
Налогоплательщики патентной системы не платят НДФЛ, налог на имущество физлиц и налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Данное освобождение распространяется только на доходы от видов деятельности, переведенных на патентную систему. Если предприниматель одновременно занимается и другими видами деятельности, то доходы от них облагаются налогами по иным системам.
Как перейти на патентную систему
Для перехода предпринимателю нужно получить патент, где будет указан один из видов деятельности и регион, на территории которого действует патент. Если ИП захочет перейти на патентную систему по двум, трем или более видам деятельности, ему придется получить два, три или более патентов. Если предприниматель собирается применять патентную систему в нескольких регионах, он обязан также получить патенты в каждом из них.
Для получения патента в своем регионе ИП должен подать заявление в налоговую инспекцию по месту жительства. Если патент нужно получить в другом субъекте РФ, то для подачи заявления предприниматель вправе выбрать любую инспекцию в этом регионе. Заявление можно представить лично (либо через представителя), по почте или по интернету. Сделать это нужно не позднее, чем за 10 дней до начала применения спецрежима. Например, если предприниматель хочет получить патент с 1 января 2013г., заявление в инспекцию следует подать не позднее 20.12.2012г.
Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.
Сроки применения патентной системы
Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. Выбранный период необходимо указать в заявлении. Досрочно отказаться от патентной системы по собственному желанию нельзя.
Преждевременный переход на общий режим налогообложения возможен, только если ИП потерял право на применение патентной системы. Тогда переход является обязательным, происходит это, когда доходы по всем видам «патентной» деятельности с начала календарного года превысили 60 млн. рублей, или когда количество наемных работников превысило 15 человек, или ИП не заплатил вовремя «патентный» налог. Потеря права на патентную систему не означает, что ИП никогда не сможет на нее вернуться. Получить новый патент по тому же виду деятельности возможно, но не ранее, чем в следующем календарном году.
Исчисление налога
Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта.
Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемой на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год.
Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сроки перечисления денег в бюджет
Если срок действия патента составляет менее шести месяцев, предприниматель должен сразу заплатить полную сумму налога. Сделать это нужно не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Если патент выдан на шесть месяцев и более, предприниматель должен провести два платежа. Первый – в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Второй – в размере двух третей суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.
Налоговый учет и отчетность
Налогоплательщик должен заполнять книгу учета доходов индивидуального предпринимателя. В книге нужно будет фиксировать всю полученную выручку. Момент поступления дохода следует определять «по оплате». Это значит, что при безналичных расчетах датой получения выручки будет день поступления денег на банковский счет, при наличных расчетах – дата поступления денег в кассу.
Подавать декларации в налоговую инспекцию не нужно.
Применение ККТ и кассовая дисциплина
Патентная система не освобождает от соблюдения кассовой дисциплины, то есть налогоплательщики обязаны вести кассовую книгу, заполнять приходные и расходные ордера и пр. Что касается контрольно-кассовой техники, то предприниматели на патентной системе вправе отказаться от ее применения. Вместо чеков ККТ они должны покупателям выдать иной документ, подтверждающий прием наличности (например, товарный чек или квитанцию).
Страховые взносы
В 2013 году для всех «патентных» видов деятельности, кроме розничной торговли, услуг общепита и сдачи в аренду недвижимости, предусмотрены пониженные страховые взносы в ПФР.
Предприниматели, применяющие патентную систему по розничной торговле, услугам общепита и по сдаче в аренду недвижимости, в 2013 году будут начислять страховые взносы на общих основаниях.
Начиная с 2014 года, для всех без исключения страхователей, применяющих патентную систему налогообложения, будут действовать общие ставки.