Дата публикации: 21.12.2012 09:56 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Как заполнить налоговую декларацию по УСН в случае прекращения деятельности в 2013 до окончания налогового периода, ведь форма декларации за промежуточные налоговые периоды отсутствует?
С 2013 года в случае прекращения деятельности на УСН, налогоплательщику необходимо представить налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность в качестве плательщика УСН, ранее названная норма в НК РФ отсутствовала.
В этом случае налоговым периодом для плательщика будет являться период с 1 января 2013 года по день прекращения деятельности.
В налоговой декларации по строке 210 «Сумма, полученных доходов за налоговый период» в разделе 2 «Расчет налога…» необходимо отразить сумму дохода, полученного за фактически отработанное время.
Подлежит ли переводу на ЕНВД розничная продажа подакцизных товаров - моторных масел?
К розничной торговле в целях применения ЕНВД не относится реализация следующих подакцизных товаров:
- автомобилей легковых;
- мотоциклов с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
- автомобильного бензина;
- дизельного топлива;
-моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
- прямогонного бензина.
В каком размере установлен коэффициент – дефлятор на 2013 год для расчета ЕНВД?
Приказом Минэкономразвития России от 31.10.2012 N 707 "Об установлении коэффициента-дефлятора K1 на 2013 год" (зарегистрирован в Минюсте России 19 ноября 2012 г. N 25848) на 2013 год коэффициент К1, необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД, установлен в размере 1,569.
Как в 2013 году заполнить налоговую декларацию по ЕНВД в случае постановки на учет в качестве плательщика «Вмененки» не с начала налогового периода (квартала). Формой декларации не предусмотрена корректировка размера вмененного дохода?
С 2013 года изменится порядок определения размера вмененного дохода за квартал, в течение которого производится постановка на учет или снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД. При постановке вмененный доход рассчитывается с даты постановки до последнего дня квартала, при снятии – с первого дня квартала до даты снятия.
Размер вмененного дохода за месяц, в котором налогоплательщик встал на учет (снялся с учета) рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:
ВД=(БДхФП/КД)хКД1
где ВД - сумма вмененного дохода за месяц;
БД - базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1и К2;
ФП - величина физического показателя;
КД - количество календарных дней в месяце;
КД1- фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.
Например: налогоплательщик встал на учет в качестве плательщика ЕНВД 10 апреля 2013 года (вид деятельности - розничная торговля с площадью торгового зала 30 м. кв. г. Псков). Т.е. во 2 квартале отработал 2 полных месяца и один неполный. Сумма налога будет рассчитана следующим образом:
Сумма налога=1800(базовая доходность для розничной торговли) *30(величина физического показателя)*1 (К2)*1.569(К1)*2мес.*15%+1800*30*1*1.569/30 (число календарных дней в апреле)*20(количество фактически отработанных дней в апреле)*15%=33890 руб.
Так как форма декларации не предусматривает корректировку вмененного дохода, по нашему мнению для ее заполнения необходимо скорректировать К2, по следующей формуле:
К2= (КД1/КД+1+1)/3,
где КД1/КД- отношение фактически отработанных дней в апреле к количеству календарных дней;
1-коээфициент, полученный в результате деления фактически отработанных дней на количество календарных дней в мае и июне.
В нашем случае коэффициент К2 будет равен (20/30+1+1)/3 = 0,88888.
Подставив значение скорректированного коэффициента К2 в приведенный выше пример получим сумму налога за 2 квартал 2013 года:
Сумма налога=1800 *30 *0.8888 (К2)* 1.569 (К1) *3мес .*15% =33890 руб.
Таким образом, сумма налога к уплате в первом и втором случае получилась одинаковой. В декларации по строке 090 «Корректирующий коэффициент К2» раздела 2 «Расчет суммы ЕНВД» необходимо отразить значение 0,88888 (можно округлить), а не 1.
Может ли индивидуальный предприниматель уменьшить сумму налога по УСН на взносы в фонд медицинского страхования, уплаченные за работников?
В соответствии с п. 7 ст. 346.16 НК РФ и п. 3 ст. 346.21 НК РФ сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование, при этом для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы», сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Как рассчитать стоимость патента для вида деятельности «Изготовление хлебобулочной продукции»?
Стоимость патента рассчитывается путем умножения потенциально возможного годового дохода для индивидуальных предпринимателей, по виду деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения на налоговую ставку.
Ставка установлена ст. 346.50 НК РФ в размере 6 %.
Размер потенциально возможного годового дохода и виды деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, установлены Законом Псковской области «О патентной системе налогообложения» № 1199-оз от 5 октября 2012 года. Установленный перечень является закрытым.
В отношении вида деятельности «изготовление хлебобулочной продукции» возможность применения патентной системы Законом не установлена.
Подлежит ли уменьшению стоимость патента на сумму взносов, уплаченных в пенсионный фонд?
Главой 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения» норма, позволяющая уменьшить стоимость патента на сумму взносов в пенсионный фонд, не установлена.
Каков размер годовой стоимость патента для вида деятельности «Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей»?
Законом Псковской области «О патентной системе налогообложения» возможность применения патентной системы установлена только в отношении услуг общественного питания оказываемых через объекты с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м. по каждому объекту.
Размер годовой стоимости патента зависит от количества наемных работников:
Для индивидуальных предпринимателей, не привлекающих наемных работников, он составит – 33600 руб. в год (350000*6%);
Для индивидуальных предпринимателей, привлекающих до 5 наемных работников включительно – 126000 руб. в год (2100000*6%);
Для индивидуальных предпринимателей, привлекающих свыше 5 до 10 наемных работников включительно – 228000 руб. в год (3800000*6%);
Для индивидуальных предпринимателей, привлекающих свыше 10 до 15 наемных работников включительно – 330000 руб. в год (5500000*6%).
Подлежит ли корректировке стоимость патента (потенциально возможного годового дохода) в зависимости от суммы фактически полученного дохода за год?
Стоимость патента корректировки не подлежит.
Каков размер потенциально возможного годового дохода при осуществлении розничной торговли с числом наемных работников от 10 до 15 человек?
Размер возможно потенциального дохода при осуществлении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли для предпринимателей привлекающих 10 наемных работников составляет 6900000 руб., привлекающих свыше 10 до 15 человек – 10000000 руб.
Размер возможно потенциального дохода при осуществлении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети в случае привлечения 10 наемных работников составляет 3700000 руб., от 10 до 15 человек – 5500000 руб.
При осуществлении розничной торговли, через объекты стационарной торговой сети, с площадью торгового зала 24 м. кв. и 28 м. кв. необходимо получать патент на каждый объект или один патент на все объекты?
На патентную систему переводятся виды деятельности, а не объекты. Следовательно, при осуществлении розничной торговли, через объекты 24 м. кв. и 28 м. кв. необходимо получить один патент по виду деятельности «розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту».