20 ноября 2013 года истекает срок подачи уведомлений о совершенных в 2012 году контролируемых сделках

УФНС России по Псковской области   информирует, что 20 ноября 2013 года истекает срок подачи  в налоговые органы области уведомлений о совершенных в 2012 году контролируемых сделках, признаваемых таковыми в соответствии со статьей 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации  (далее НК РФ).

Напоминаем, что контролируемыми   признаются внешнеторговые и внутрироссийские сделки, совершенные между взаимозависимыми лицами, как по реализации товаров  (работ, услуг), так и по их приобретению.       
К внешнеторговым  контролируемым сделкам относятся сделки, которые совершены со взаимозависимыми иностранными лицами (юридическими и физическими)   в размере 100 млн.руб.  и более.  При этом суммовой критерий устанавливается по каждой совокупности сделок, совершаемых с каждым взаимозависимым лицом. 

К внутрироссийским  контролируемым сделкам относятся сделки,  совершенные между взаимозависимыми лицами, если место регистрации, место жительства, место налогового резидентства всех  сторон и выгодоприобретателей по сделке является Российская Федерация  и   при наличии, хотя бы одного из следующих обстоятельств:
1) сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за 2012  год превышает 3 миллиарда рублей;
2) одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах, и предметом сделки является добытое полезное ископаемое;
3) хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций или применяет к налоговой базе по указанному налогу налоговую ставку 0 процентов в соответствии с пунктом 5.1 статьи 284 НК РФ.

Следует учитывать, что к контролируемым сделкам относятся также сделки, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами:
- реализация товаров (услуг) между взаимозависимыми лицами с использованием «независимых» посредников;
- внешняя торговля товарами мировой биржевой торговли (по перечню таких товаров,  утвержденному Приказом Минпромторга РФ от 30.10.2012): нефть  и товары, выработанные из нефти; черные и цветные металлы; минеральные удобрения; драгоценные металлы и драгоценные камни;
- сделки с резидентами оффшоров  (по перечню таких юрисдикций, утвержденному Приказом Минфина России от 13.11.2007 №108н).
    
Уведомления о совершенных контролируемых сделках по выбору налогоплательщиков могут представляться в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме. Форма (форматы) уведомления о контролируемых сделках, а также порядок заполнения формы и порядок представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 27.07.2013 № ММВ-7-13/524@.(размещен на сайте ФНС России)

Налогоплательщик направляет уведомление в тот налоговый орган, в котором он состоит на налоговом учете, то есть либо по месту своего нахождения (налогоплательщики-организации), либо по месту жительства (налогоплательщики-физические лица). Организации, отнесенные в соответствии со статьей 83 НК РФ  к крупнейшим налогоплательщикам, представляют уведомление в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
 Если в состав организации входят обособленные подразделения, то уведомление о сделках следует подавать только в налоговый орган по месту нахождения (учета) головной организации.

В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления налогоплательщик вправе направить уточненное уведомление.

Сформировать файлы обмена, содержащие уведомление в электронной форме,  можно с помощью бесплатного программного обеспечения, размещенного в соответствующих разделах на сайтах ФНС России и ФГУП ГНИВЦ ФНС России.     Более подробная информация об использовании программного обеспечения содержится в   письме ФНС России от 29.10.2013 № ОА-4-13/19348@ (размещено на сайте УФНС России по Псковской области).

Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления, содержащего недостоверные сведения, влечет применение санкций, установленных статьей 129.4 НК РФ.

Кроме того, обращаем  внимание, что в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 НК РФ в случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (налог на прибыль, НДС, НДПИ, НДФЛ), налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке.