Налог на добавленную стоимость: новшества 2014-2015гг

Не так давно законодатели внесли ряд поправок в главу 21 НК РФ, касающихся налога на добавленную стоимость. Часть изменений уже вступила в силу с этого года.  Другая часть нововведений начнет действовать с января 2015 года. Каким образом все это отразится на налогоплательщиках НДС об этом мы побеседуем с начальником отдела камерального контроля Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области Анной Никитиной.

Здравстуйте, Анна Валерьевна. Начнем с  2014 года…

Основное изменение коснулось способа представления декларации по НДС.  Начиная с отчетности  за 1 квартал 2014 г. налогоплательщики, в том числе являющиеся налоговыми агентами,  а также лица, не являющиеся плательщиками налога, но выставившие счета-фактуры с налогом,  должны представлять декларации исключительно электронным способом по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота.

Исключение составляют  налоговые агенты, которые не являются налогоплательщиками, либо  плательщики, освобожденные от обязанности налогоплательщика.

При этом с 1 квартала 2015 года  налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, в случае осуществления предпринимательской деятельности в интересах другого лица и от своего имени на основе договоров комиссии, агентских договоров, или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика должны будут представлять налоговые декларации  в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.        При отсутствии у них посреднической деятельности они смогут и в 2015 г. представлять декларации на бумажном носителе.

Вторая важная поправка - с 1 июля предусмотрена возможность подписывать счета – фактуры от имени индивидуальных предпринимателей уполномоченными лицами, на основании доверенности выданной индивидуальным предпринимателем. До этого момента ИП должен был подписывать счета-фактуры лично.

Третье - с 1 октября 2014 года дано право  не выставлять счета-фактуры при совершении операций освобождаемых от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ, а  также при реализации товаров (работ, услуг), лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, при наличии письменного согласия между сторонами.

Что будет, если декларация сдана не по ТКС?

За нарушение способа предоставления декларации предусмотрен штраф в 200 р. (ст. 119.1 НК РФ). В случае повторного нарушения способа представления налоговой декларации сумма штрафа удваивается п. 2 ст. 112 НК РФ.

В основном нарушают способ представления декларации лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, либо заявляющие незначительные обороты по реализации. Поэтому я хочу порекомендовать:
- плательщикам, у которых  отсутствуют налогооблагаемые обороты и движение по расчетному счету,  представлять единую упрощенную декларацию,  она может представляться и на бумажном носителе, либо закрыть предпринимательскую деятельность и сняться с учета.
-плательщикам, имеющим незначительные обороты – перейти на упрощенную систему налогообложения.

Какие нововведения дополнит 2015 год?

Существенным нововведением с 1 января 2015 года,  затрагивающим практически всех плательщиков НДС, является тот факт, что начиная с этой даты, они не обязаны больше вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, фактически этот документ дублирует информацию содержащуюся в книге покупок и книге продаж.
 Исключение составляют налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, а также лица, не являющиеся налогоплательщиками,  в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при  осуществлении посреднической деятельности от своего имени в отношении этой деятельности.

Кроме того, сама форма налоговой декларация по НДС претерпит существенные  изменения.
Согласно новому п. 5.1 ст. 174 НК РФ в декларацию будут включаться  сведения:
 - налогоплательщиками из  книги покупок и книги продаж;
 - посредниками  - из  журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур;     
 - неплательщиками НДС, в случае выставления счетов-фактур с выделенной суммой налога, -  информация из  счетов-фактур.

Таким образом, декларация будет содержать сведения о каждой сделке, совершенной  налогоплательщиками.
 
Какова цель всех этих изменений в законодательство по НДС ?

Конечно же, это - сокращение количества регистров налогового учета по налогу на добавленную стоимость.
Отпадет необходимость  налоговым органам запрашивать  книги  покупок и книги продаж у плательщиков при проведении камеральных проверок.

Все эти нововведения позволят повысить эффективность налогового администрирования по налогу на добавленную стоимость. Вся информация из книг покупок продаж, журналов выставленных счетов-фактур, счетов – фактур будет аккумулироваться в федеральной базе данных, что позволит в автоматизированном режиме выявлять недобросовестных плательщиков, которыми не  исчислен налог. В настоящее время налоговики осуществляют контроль по средствам направления запросов в банки, с целью получения выписок по движению денежных средств на расчетных счетах проверяемого плательщика и его контрагентов, направляя запросы в налоговые органы на учете в которых состоят контрагенты проверяемого плательщика, на это тратится значительное количество времени.

Спасибо за беседу.