Заполняем платежное поручение правильно!

Наш собеседник начальник Аналитического отдела УФНС России по Псковской области А.И.Семенцова.

– Действующая редакция статьи 45 Налогового кодекса РФ делит все ошибки в заполнении платежных поручений на две большие группы. В первую попадают ошибки, которые приводят к неуплате налога в бюджет. А во вторую соответственно включены те ошибки, которые к таким негативным последствиям не приводят.

– Согласно пункту 4 статьи 45 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неверного указания налогоплательщиком в поручении номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление данной суммы на соответствующий счет Федерального казначейства.

Если такие ошибки вовремя не исправить, у налогоплательщика возникнет недоимка со всеми вытекающими последствиями (начисление пени, взыскание налога, приостановление операций по счетам в банках и т.д.).

– Если налогоплательщик при перечислении сумм налогов в бюджет ошибся в номере счета Федерального казначейства или в наименовании банка-получателя, деньги не будут зачислены на счет по учету доходов бюджета. Соответственно у налогоплательщика возникнет недоимка по налогу, о которой налоговые органы известят налогоплательщика путем направления ему требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Если же налогоплательщик при заполнении платежного поручения допустил ошибку в указании наименования налога или кода бюджетной классификации (КБК) налога, и при этом уплаченная сумма отражена в карточке расчетов с бюджетом, то он может обратиться в налоговый орган с заявлением о зачете или возврате указанной суммы. Налоговый орган проведет работу в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса РФ.

– Если при уплате налога налогоплательщик правильно указал счет УФК и банк получателя, но допустил ошибки в других сведениях, то это не препятствует поступлению налога в бюджет. Иными словами, налог считается уплаченным, если например, в платежном поручении указаны неверный КБК или ОКТМО, неверные наименование налогового органа, его ИНН, КПП. В данной ситуации налоговый орган направит налогоплательщику уведомление о необходимости уточнения реквизитов расчетного документа.

До получения заявления от налогоплательщика документы с ошибочными реквизитами будут находиться в статусе «неклассифицированных платежей», а при наличии открытых карточек «РСБ» с КБК, указанными в поручении, разноска сумм поступлений будет произведена по реквизитам поручения. Теперь судите сами, будет ли налог уплачен или нет?

Поэтому рекомендуем налогоплательщикам внимательно и правильно оформлять поручения, а также своевременно извещать налоговые органы об имеющихся в поручениях ошибках.

– Повторю еще раз. Сумма налога Казначейством будет зачислена в тот бюджет по КБК и коду ОКТМО, которые указал налогоплательщик в ошибочном поручении. При обнаружении ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, в соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке.

По предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов и по заявлению налогоплательщика и результатов сверки налоговый орган примет решение об уточнении платежа. При этом пени, начисленные за период со дня фактической уплаты до дня принятия решения, согласно статье 45 Налогового кодекса РФ, пересчитываются.

Если сверку инициирует налоговый орган, то для налогоплательщика участие в ней является правом, а не обязанностью. Но желательно принять предложение налогового органа о проведении сверки. Ведь сверка позволяет своевременно выявить переплату и распорядиться ею, а также обнаружить ошибки и несовпадение данных, которые иначе могут остаться незамеченными. Более того целесообразно проводить сверку  ежегодно по завершении очередного года. 

– Конкретного срока на вынесение такого решения в Налоговом кодексе РФ не установлено. Налоговые органы применяют срок, который указан в статье 78 Налогового кодекса РФ для рассмотрения заявления о зачете сумм излишне уплаченного налога, то есть в течение 10 дней со дня получения заявления или со дня подписания акта совместной сверки с налогоплательщиком уплаченных сумм налогов.

– Во-первых, приказ вводит новое понятие: «платежное поручение» теперь правильно называется «распоряжение о переводе денежных средств».

Во-вторых, для каждого администратора определены свои правила указания информации, идентифицирующих платеж.

Поэтому остановлюсь на основных изменениях, внесенных в порядок заполнения распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами:

Реквизит 101. «Статус плательщика» – значений стало больше. Теперь их 26. Однако, как и раньше, налогоплательщик – юридическое лицо указывает статус «01», налоговый агент – «02», индивидуальный предприниматель – «09», нотариус, занимающийся частой практикой – «10», адвокат, учредивший адвокатский кабинет – «11», глава крестьянского (фермерского) хозяйства – «12», физическое лицо – «13».

Новые значения появились для ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков «21» и для участника консолидированной группы налогоплательщиков «22».

Реквизит 105. Вместо кода ОКАТО теперь используется код ОКТМО. При этом указывается код ОКТМО территории, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты налога или сбора.

Реквизит 110. Тип платежа принимает значение ПЕ – уплата пени и ПЦ – уплата процентов. Налогоплательщики, уплачивающие налог (сбор), авансовые платежи, налоговые санкции, в данном случае указывают значение ноль «0». Реквизит 22. «Код». Начиная с 31 марта 2014 года в распоряжениях, форма для которых установлена положением Банка России от 19.06.2012 № 383-П, указывается уникальный идентификатор платежа в случаях его присвоения получателем средств. Уникальный идентификатор платежа доводится получателем средств до плательщика в соответствии с договором (п. 1.21.1 Положения Банка России от 19.06.2012 № 383-П).