60 Псковская область
Дата публикации: 05.02.2015
Издание: бюллетень "Бизнес-Налоги"
Тема: Специальные налоговые режимы
Источник:
Среди других налогов специальные налоговые режимы в последние годы были относительно стабильны – существенные изменения в налоговое законодательство не вносились, давно определен порядок исчисления налогов, которых отличался, разве что, на коэффициент – дефлятор. 2015 год в этом плане выделяется – применяются новые налоговые декларации, вносятся изменения в порядок расчета, меняются сроки уплаты. Пояснения на эти вопросы дает заместитель начальника Межрайонной ИФН России № 1 по Псковской области Жанна Викторовна Веденина.
Наибольшие изменения ждут плательщиков единого налога на вмененный доход. Начнём с федеральных изменений, внесенных в Налоговый кодекс РФ. С 2015 года предусмотрена обязанность ряда плательщиков – юридических лиц (это касается и ЕНВД и УСН) уплачивать налог на имущество с кадастровой стоимости.
Законом Псковской области № 1451-03 от 27 ноября 2014 года «О внесении изменений в закон Псковской области «О налоге на имущество организаций» определено, что налог теперь уплачивается и собственниками торговых центров (комплексов) общей площадью свыше 2000 квадратных метров. Государственный комитет Псковской области по экономическому развитию и инвестиционной политике разместил в интернете перечень организаций – плательщиков налога на имущество с кадастровой стоимости (
http: //economics.pskov.ru).
Существенным изменением на местном уровне, согласно
решению Псковской Городской Думы от 31.10.2014г. №1206, стал принятый с 1 января 2015 года новый расчет по ЕНВД, призванный стимулировать работодателей, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, выплачивать заработную плату своим работникам без применения «серых схем» и перечислять налог на доходы физических лиц в полном объеме. «Местный» коэффициент k2 теперь зависит не от прожиточного минимума по Псковской области для трудоспособного населения, а от суммы минимального размера оплаты труда, принятого на федеральном уровне на конкретный год. Минимальный размер оплаты труда на 2015 год составляет 5965 руб.
Для окончательного определения размера коэффициента k2 кроме обычных составляющих (в зависимости от вида предпринимательской деятельности, ассортимента товаров, времени работы) применяется показатель, исчисленный исходя из среднемесячного размера оплаты труда на 1 работника. Если такой показатель превышает двукратный размер МРОТ, то применяется дополнительный коэффициент 1,0, если заработная плата не больше данного показателя, то применяется повышающий коэффициент 1,3. Однако, максимальное значение «местного» коэффициента k2 равно 1,0.
Пример. Исчислим сумму ЕНВД по торговой точке г. Пскова с графиком работы 12 часов в сутки, реализующей книжную продукцию. Средняя заработная плата 10 000 руб:
Сначала определим местный k2:
1,0 (k вида деятельности) × 0,9 (k по ассортименту товара) × 0,92 (k время работы) × 1,3 (k заработной платы) = 1,08
1,08 > 1,0 , следовательно, k 2 применяется равный 1,0
Сумма налога за квартал равна:
1800 (базовая доходность) ×10 м² ×1,798 (k1) ×1.0 (k2) × 3 месяца ×15% (ставка) = 14564 руб. за квартал
Данный налог уменьшается согласно расчета на страховые взносы и пособие по временной нетрудоспособности.
Как видно из расчета, поменялся в 2015 году и коэффициент – дефлятор k1. Он увеличился с 1,672 до 1,798.
При заполнении новой декларации следует обратить внимание на то, что в строке 005 необходимо заполнить признак плательщика:
- значение «1» для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам;
- значение «2» для предпринимателей, не производящих такие выплаты.
В связи с отменой Общероссийского Классификатора услуг населению
ОК 002-93 (ОКУН) графы для указания информации о кодах услуг по ОКУН в новой декларации отсутствуют.
Основным изменением по УСН является утверждение новой формы декларации. Напомню, что декларацию за 2014 год необходимо сдать в налоговый орган организациям не позднее 31 марта 2015 года, предпринимателям – не позднее 30 апреля 2015 года.
Начиная с представления отчетности за 2014 г. применяется форма декларации по УСН, утвержденная
Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@. Новая форма декларации, как и прежняя, включает титульный лист и разделы, в которых отражаются суммы уплачиваемых авансовых платежей и налога. При этом разделы декларации заполняются "упрощенцами" в зависимости от выбранного объекта налогообложения.
Если налогоплательщик применяет УСН с объектом налогообложения "доходы", то в обязательном порядке он заполняет следующие разделы:
- титульный лист;
- разд. 1.1 "Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика";
- разд. 2.1 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)".
Если налогоплательщик выбрал в качестве объекта налогообложения "доходы минус расходы", то в обязательном порядке он заполняет следующие разделы:
- титульный лист;
- разд. 1.2 "Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика";
- разд. 2.2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)".
Кроме того, в новую форму декларации добавлен разд. 3 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования".
В разд. 1.1 и разд. 1.2 декларации теперь не указывается код бюджетной классификации (КБК). В этих разделах предусмотрено отражение не только сумм налога, исчисленного к уплате или уменьшению, но и фактически исчисленных к уплате (уменьшению) в налоговом периоде сумм авансовых платежей (строки 020, 040, 050, 070 и 080 разд. 1.1, строки 020, 040, 050, 070 и 080 разд. 1.2).
В свою очередь, сумма налога к уплате (уменьшению) по итогам налогового периода, рассчитанная исходя из налоговой базы за год и ставки налога, уменьшается на уплаченные в течение года авансовые платежи.
Это устраняет существовавшую ранее проблему с отражением авансовых платежей в декларации.
В разд. 2.1 декларации, который заполняется налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы", введена строка 102. В ней указывается признак налогоплательщика в зависимости от того, производит он выплаты и иные вознаграждения физическим лицам или нет.
Раздел 3. Это новый раздел в декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Его заполняют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в п. п. 1, 2 ст. 251 НК РФ.
Традиционно увеличился коэффициент – дефлятор. теперь он составляет 1,147. Это означает, что максимальный размер выручки на УСН в 2015 году составляет 68,82 млн.руб. (в 2014 году – 64,02 млн.руб.)
И в завершении, несколько слов о патентной системе налогообложения. Долгожданными стали изменения, внесенные в Налоговый Кодекс Федеральным Законом №147-ФЗ от 29.12.2014г.
Согласно данных изменений налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки:
1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.