Дата публикации: 11.03.2015 13:02 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Налог с движимого имущества.
На балансе компании есть движимые объекты первой и второй амортизационных групп, принятые к учету в 2012 году. С 1 января 2015 года они не являются объектами по налогу на имущество. Отражать ли их в декларации за 2014 год по строке 140 раздела 2, в которой указывают стоимость активов на 31 декабря?
Да, отражать. Движимые объекты первой и второй амортизационных групп перестали быть объектами налогообложения с 1 января 2015 года. Это касается и тех из них, которые организация приняла к учету до 1 января 2013 года. Но в прошлом году такие активы еще облагались налогом. Значит, их стоимость надо отразить в разделе 2, в том числе и в строке 140.
В расчете за I квартал данные на 1 января будут уже другие, ведь стоимость объектов первой и второй амортизационных групп учитывать уже не потребуется. В итоге получится, что в отчетности будут разные показатели стоимости на 31 декабря 2014 года и 1 января 2015 года. Но в этом нет ничего страшного. Если налоговики запросят пояснения, то достаточно будет написать им письмо в свободной форме о причинах расхождений.
Единственный учредитель в 2014 году передал в собственность компании автомобиль. Облагается ли он налогом на имущество?
Да, облагается. С I квартала 2015 года для движимых объектов, принятых на учет после 1 января 2013 года, действует льгота. Благодаря этой льготе такие объекты освобождены от налога на имущество. Но если они получены от взаимозависимого лица, как в данном случае от учредителя, льгота не действует. И надо платить налог на имущество начиная с I квартала 2015 года (п. 25 ст. 381 НК РФ).
Налог с кадастровой стоимости недвижимости.
Где найти ставки по налогу на имущество, который компания должна платить исходя из кадастровой стоимости?
Согласно закону субъекта РФ недвижимость компании подпадает под налог на имущество с кадастровой стоимости. Но в перечне таких объектов, утвержденном властями региона, компания свою недвижимость не нашла. Обязана ли она платить налог на имущество с этого объекта в 2015 году?
Это зависит от режима налогообложения организации. Компания на общей системе должна платить налог исходя из среднегодовой,а не кадастровой стоимости. Перечень недвижимости, налоговой базой по которой является кадастровая стоимость, региональные власти утверждают на год вперед (подп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Так что в 2015 году платить налог с кадастровой стоимости не понадобится. Но в начале 2016 года безопаснее проверить перечень, его могут дополнить.
В то же время организация на упрощенке или вмененке не должна ничего платить. Ведь у нее нет обязанности считать налог на имущество исходя из его среднегодовой стоимости (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
У компании есть в собственности офис в деловом центре. Сам деловой центр включен в перечень зданий, которые подпадают под налог с кадастровой стоимости. Но офис в перечне не обозначен. Надо ли платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости за такое помещение?
Да, надо. Помещения, которые расположены в зданиях, подпадающих под налог на имущество с кадастровой стоимости, тоже облагаются налогом.
Отсутствие официально установленной кадастровой стоимости офиса не освобождает компанию от обязанности платить налог на имущество. Кадастровую стоимость в таком случае надо рассчитать самостоятельно, исходя из того, какую долю офис занимает в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).
Другой вариант — сделать запрос в органы Росреестра, чтобы вам официально сообщили стоимость принадлежащего вашей компании помещения.
В I квартале 2015 года компания владела зданием всего месяц. Здание подпадает в перечень объектов, по которым надо платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости. Как правильно рассчитать сумму авансового платежа?
Аванс (как и налог за год) нужно посчитать с применением специального коэффициента. Для этого число полных месяцев владения недвижимостью поделите на количество месяцев в отчетном периоде (п. 5 ст. 382 НК РФ). То есть, если имущество было в собственности один месяц в I квартале, коэффициент равен 1/3, два — 2/3. За полный месяц надо взять месяц приобретения или продажи объекта вне зависимости от даты, когда имущество было приобретено или продано.
Пример 2. Как посчитать налог за неполный период владения зданием
Компания ООО «Радуга» приобрела здание, которое числится в перечне объектов, подпадающих под налог с кадастровой стоимости. Здание находится в Пскове, дата постановки имущества на учет — 15 марта. То есть в I квартале компания владела недвижимостью один полный месяц (март), значит, применяется коэффициент 1/3.
Законом Псковской области на 2015 год установлена налоговая ставка 1,5 процента для расчета налога по кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость здания равна 50 млн руб. сумма авансового платежа за I квартал. составила 62 500 руб. (50000000 руб. х 1/4 х 1,5% х 1/3).