Дата публикации: 28.08.2025 12:19
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
На Едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика учитывается совокупная обязанность по платежам в бюджет и поступивший единый налоговый платеж (ЕНП). Сумму ЕНП налоговый орган зачитывает в счет исполнения совокупной обязанности по обязательным платежам.
Если сумма ЕНП на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо (условно его можно назвать переплатой).
Налоговый орган может зачитывать положительное сальдо ЕНС самостоятельно (без заявления налогоплательщика) в очередности, установленной Налоговым Кодексом РФ. По общему правилу это делается при наступлении сроков уплаты налогов (авансовых платежей, сборов, страховых взносов). В некоторых случаях зачет производится раньше, например, по налогам, уплачиваемым физлицом на основании налогового уведомления.
Налогоплательщик вправе распорядиться суммой, сформировавшей положительное сальдо ЕНС, путем ее возврата или зачета, подав соответствующее заявление в налоговый орган.
Сумму, формирующую положительное сальдо единого налогового счета, можно зачесть в счет:
- исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
- исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);
- исполнения решений налоговых органов, указанных в пп. 9 и пп. 10 п. 5 и пп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ.
Чтобы распорядиться суммой, формирующей положительное сальдо ЕНС, путем зачета, необходимо подать в налоговый орган заявление (КНД 1150057). Указанное заявление представляется исключительно в электронной форме.
Для возврата положительного сальдо ЕНС необходимо направить в налоговый орган соответствующее заявление (КНД 1112542). Данное заявление можно представить через личный кабинет налогоплательщика, по ТКС или на бумаге. Физическими лицами, представляющими декларацию по форме 3-НДФЛ с целью получения вычетов, такое заявление подается в составе декларации.
Возврат денежных средств осуществляется органом Федерального казначейства путем перечисления их на банковский счет заявителя не позднее 10 дней с даты подачи заявления.