Патентный режим налообложения

Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим, его могут применять только индивидуальные  предприниматели, ведущие свою деятельность в том регионе, где законом субъекта Российской Федерации принято решение о введении данного режима.

Патентная система заменяет уплату: НДФЛ в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской  деятельности; налога на имущество физических лиц, в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности. За исключением объектов на имущество физических лиц, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость.

Основные условия перехода на патентную систему налогообложения: средняя  численность привлечения наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек; доходы налогоплательщика по всем видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система, не должна превышать 60 млн. руб.    

Перечень видов предпринимательской  деятельности, подлежащих   налогообложению по патентной системе налогообложения, ограничен – в него входят 63 вида предпринимательской деятельности (ст. 346.13 НК РФ и Закон Рязанской области от 08.11.2012 №82-ОЗ  «О патентной системе налогообложения на территории Рязанской области»).

Патентный режим можно совмещать  с другими системами налогообложения. Однако переход на патентную систему налогообложения невозможен для индивидуального предпринимателя, занимающегося производством подакцизных товаров.

Для получения патента нужно подать заявление в налоговую инспекцию не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения. Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя  на период от 1 до   12 месяцев  включительно в пределах календарного года.

Налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения,  не зависит от размера фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода. Для расчета налога берется установленный по каждому виду предпринимательской деятельности размер потенциально возможного годового дохода. Все доходы нужно регистрировать в Книге учета доходов индивидуального предпринимателя (утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 г. № 135н).

Размер потенциально возможного дохода для конкретных видов деятельности устанавливается Законом субъекта Российской Федерации. Ставка устанавливается в размере 6%. Законом Рязанской области от 05.08.2015 № 52-ОЗ установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления  в силу указанного закона и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной и социальной сферах. Указанные   налогоплательщики вправе применять  налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве ИП непрерывно в течение двух налоговых периодов.

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на  учет в налоговом органе в следующие сроки: если патент получен на срок до 6 месяцев – в размере полной суммы налога  в срок не позднее срока окончания действия патента; если патент получен на срок от  6 месяцев до календарного года – в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Для расчета суммы налога, подлежащего к уплате в бюджет по одному из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, можно воспользоваться налоговым калькулятором «Расчет стоимости патента», размещенным на сайте www.nalog.ru.