Предоставление инвестиционного налогового кредита

Особой формой изменения срока исполнения налоговой обязанности является инвестиционный налоговый кредит, который отличается от отсрочки, рассрочки специфичными основаниями предоставления, сроком переноса налоговых платежей, правилами накопления и погашения налоговой задолженности и причитающихся процентов за пользование кредитом.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организаций, по региональным (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог) и местным налогам (земельный налог) на срок от одного года до пяти лет, в некоторых случаях – до 10 лет.

Для рассмотрения вопроса о возможности получения инвестиционного налогового кредита необходимо обратиться с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

Органами, уполномоченными принимать решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита, являются:

1. по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, и региональным налогам – органы, уполномоченные на это законодательством субъектов Российской Федерации;
2. по налога на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, и местным налогам:
   • если сумма запрашиваемого кредита менее 50 млн. рублей – Управление Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации по месту нахождения организации
   • если сумма запрашиваемого кредита более 50 млн. рублей – Межрегиональная инспекция ФНС России по управлению долгом
   • если в течение календарного года налоговым органом принималось решение о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита - Межрегиональная инспекция ФНС России по управлению долгом

Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.

Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите.

Рекомендуемая форма приведена в Приложении № 1 к Порядку предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита, утвержденному приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@.

Заявление и необходимые документы представляются в уполномоченный налоговый орган в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (функционал в стадии доработки) либо по телекоммуникационным каналам связи.

Решение по заявлению налогоплательщика принимается уполномоченным органом в течение 30 рабочих дней.

Информация ниже зависит от вашего региона (62 Рязанская область)

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.

Для рассмотрения вопроса о возможности получения инвестиционного налогового кредита необходимо обратиться с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

Органами, уполномоченными принимать решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита, являются:

• по заявлениям о предоставлении инвестиционного налогового кредита в сумме, не превышающей 50 млн рублей, - Управление Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица;
   
• по заявлениям о предоставлении инвестиционного налогового кредита в сумме, превышающей 50 млн рублей, - Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом;
   
• по заявлениям о предоставлении инвестиционного налогового кредита, в случае наличия в отношении заинтересованного лица решения (решений) о предоставлении инвестиционного налогового кредита, принятого (принятых) в течение календарного года до поступления указанного заявления, - Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом.

Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.

Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите.

Рекомендуемая форма заявления приведена в Приложении № 1 к Порядку. Заявление и необходимые документы представляются в уполномоченный налоговый орган в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика либо по телекоммуникационным каналам связи.

Решение по заявлению налогоплательщика принимается уполномоченным органом в течение 30 рабочих дней.