Подать жалобу можно в упрощенном порядке

Введенный несколько лет назад институт досудебного урегулирования налоговых споров доказал свою эффективность. По статистике досудебный порядок обжалования активно используется налогоплательщиками -  90% споров разрешается именно на этом этапе.

Учитывая востребованность досудебного урегулирования налоговых споров, с 2025 года порядок обжалования будет упрощен. Соответствующие изменения уже приняты на законодательном уровне Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ. С 01.01.2025 Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) дополнен статьей 140.1 «Особенности рассмотрения жалобы в упрощенном порядке».

Изменения коснутся всех категорий жалоб, за исключением жалоб, поданных на решения налоговых органов, принятых в соответствии со статьями 101 и 101.4 НК РФ.

Жалобы могут быть рассмотрены в упрощенном порядке в случае указания на это в жалобе, то есть только по воле налогоплательщика.

По желанию налогоплательщика его жалоба может быть рассмотрена тем налоговым органом, акты ненормативного характера, действия (бездействие) должностных лиц которого обжалуются. Вводится так называемый «институт должностного лица», при котором правомерность решения или действий оценивается вышестоящим должностным лицом этого же органа.

Новый порядок подачи «легкой жалобы» позволит налогоплательщику воспользоваться дополнительной инстанцией досудебной защиты, предоставляя возможность налоговому органу самостоятельно устранить допущенное им нарушение. Смысл введения нормы: максимально быстрое разрешение спора с минимумом транзакционных издержек.

Срок рассмотрения жалобы в упрощенном порядке значительно сокращен, полный цикл составляет 7 рабочих дней, решение по жалобе направляется заявителю в электронном виде.

При этом срок рассмотрения жалобы в общеустановленном порядке вышестоящим налоговым органом составляет 15 рабочих дней с возможностью продления срока рассмотрения еще на 15 рабочих дней. Кроме того, срок рассмотрения жалобы в обычном порядке может увеличиваться на 3 рабочих дня для перенаправления жалобы и материалов рассмотрения в вышестоящий налоговый орган, еще на 3 рабочих дня, предусмотренных для направления решения заявителю, и срок доставки почтового отправления (в среднем 6 дней). Таким образом, срок рассмотрения жалобы в упрощенном порядке может быть сокращен на период от 8 до 23 рабочих дней.

Рассмотрение жалоб в упрощенном порядке возможно по 16 тематикам:

Камеральный и выездной контроль, контрольно-аналитическая деятельность:

По вопросам регистрации и учета плательщиков, работы с налогоплательщиками:

По вопросам урегулирования задолженности:

 По иным направлениям:

Согласно статье 140.1 НК РФ по итогам рассмотрения «легкой жалобы» налоговый орган (акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются) либо отменяет акт ненормативного характера, отменяет решение налогового органа, признает действия или бездействие должностных лиц налогового органа незаконными и выносит решение по существу, либо устраняет нарушение прав лица, подавшего жалобу, либо перенаправляет ее со всеми документами в вышестоящий налоговый орган и сообщает об устранении нарушения прав лица, подавшего жалобу, то есть возможно только удовлетворение жалобы. В случае невозможности рассмотрения жалобы в установленный срок в упрощенном порядке, такая жалоба подлежит перенаправлению в вышестоящий налоговый орган для рассмотрения в порядке, предусмотренном главами 19 и 20 НК РФ.

Подача «Легкой жалобы» возможна только в электронной форме через Личный кабинет налогоплательщика ФЛ и ИП в разделе «Подача жалобы» и по ТКС – строго по утвержденной форме. В «личном кабинете» будет обеспечено обязательное отражение всех возможных к обжалованию в упрощенном порядке документов. Самыми важными реквизитами в жалобе являются дата и номер обжалуемого документа. Без указания этих реквизитов жалоба не может быть рассмотрена в упрощенном порядке.