Меры поддержки, действующие в отношении субъектов малого и среднего бизнеса

Управление Федеральной налоговой службы по Самарской области напоминает о ключевых положениях Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Документ направлен на смягчение последствий налоговой реформы для малого и среднего бизнеса и предусматривает ряд мер поддержки для индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих специальные налоговые режимы.

Ключевые изменения:

• Освобождение от НДС для общепита на УСН — налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) и осуществляющие деятельность в области общественного питания, освобождаются от налога на добавленную стоимость с 1 апреля по 31 декабря 2026 года.

Условия: выручка за 2025 год не превысила 60 млн рублей; доля дохода от услуг общепита составляет более 70%. (При этом размер средней заработной платы сотрудников в 2025 году значения не имеет.)

• Проценты по вкладам не включаются в доход ИП на УСН. Индивидуальные предприниматели на УСН вправе не учитывать в налоговой базе проценты по вкладам и остаткам на счетах, если при их включении доход за 2025 год превысил бы 20 млн рублей.
• Переход на УСН для ИП, утративших право на ПСН — индивидуальные предприниматели, которые утратили право на применение патентной системы налогообложения (ПСН) в 2025 году из-за превышения дохода в 20 млн рублей, могут перейти на УСН с 1 января 2026 года.

Для этого необходимо до 1 июня 2026 года направить в налоговый орган уведомление о переходе на УСН (КНД 1150001).

• Изменение объекта налогообложения по УСН с 01.01.2026.Право изменить объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы») предоставлено ИП, которые: применяли в 2025 году одновременно ПСН и УСН; перешли с ПСН на УСН с 1 января 2026 года в связи с превышением дохода в 2025 году свыше 20 млн рублей.

Для этого необходимо до 1 июня 2026 года направить в налоговый орган уведомление об изменении объекта налогообложения (КНД 1150016).​

• Уменьшение дохода на сумму НДС с авансов — налогоплательщики на УСН в 2026 году вправе уменьшить доход на сумму НДС, начисленного при отгрузке в счет аванса, полученного до 2026 года и учтенного в доходах по УСН в 2025 году.
• Вычет НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным при ПСН — индивидуальные предприниматели, утратившие право на ПСН с 1 января 2026 года, могут принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг в период применения патентной системы, при условии, что эти товары (работы, услуги) не использовались в рамках ПСН.

Рекомендуем не откладывать подачу уведомления о переходе на УСН в связи с утратой права на ПСН во избежание налоговых рисков.