Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки

Основные положения изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа установлены главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации. Приказом ФНС России от 28.09.2010г. №ММВ-7-8/469@ утвержден Порядок изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами.

Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, по региональным и местным налогам на срок от одного года до пяти лет.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога на срок не более одного года.
Заинтересованное лицо, претендующее на изменение срока уплаты федеральных налогов, обращается в ФНС России через Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации (Управление ФНС России по Самарской области по адресу: г. Самара, ул. Циолковского, 9, 443110).

Лицо, претендующее на изменение срока уплаты региональных и местных налогов в форме отсрочки и рассрочки, а также об изменении сроков уплаты местных налогов в форме инвестиционного налогового кредита, обращается в Управление ФНС России по Самарской области.

Заявление и соответствующие документы о предоставлении отсрочки или рассрочки по налогу на доходы физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, направляются в инспекцию ФНС России по месту жительства физического лица.

Решение об изменении сроков уплаты налогов по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, и региональным налогам в форме инвестиционного налогового кредита в соответствии с Законом Самарской области от 28.12.2005 №236-ГД принимается Правительством Самарской области.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов, физическому лицу - на сумму, не превышающую стоимость его имущества, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена при наличии достаточных оснований полагать, что возможность уплаты налогоплательщиком такого налога возникнет у налогоплательщика в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка.

Основания предоставления отсрочки (рассрочки) предусмотрены статьей 64 Налогового кодекса Российской Федерации:
1) причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до заинтересованного лица - получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) заинтересованному лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;
3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;
4) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;
5) производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер.

Форма заявления о предоставлении отсрочки и перечень необходимых документов утверждены приказом ФНС России от 28 сентября 2010 г. № ММВ-7-8/469@.

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога прилагаются следующие документы:
1) справка налогового органа по месту учета лица о состоянии его расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;
2) справка налогового органа по месту учета лица, содержащая перечень всех открытых указанному лицу счетов в банках;
3) справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам лица в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
4) справки банков об остатках денежных средств на всех счетах лица в банках;
5) перечень контрагентов - дебиторов с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами - дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательства);
6) обязательство лица, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности;
7) документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога. Перечень документов указан в пункте 5.1 статьи 64 Налогового Кодекса.
Заинтересованное лицо, претендующее на предоставление отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита, предоставляет поручительство в соответствии со статьей 74 Налогового Кодекса либо залог имущества в соответствии со статьей 73 Налогового Кодекса.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение 30 дней со дня получения заявления заинтересованного лица.