Дата публикации: 02.02.2017 09:27 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Граждане – резиденты РФ, имеющие счета (вклады) банке за пределами территории РФ, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета (ч.ч. 2, 7 ст. 12, ч. 10 ст. 28 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ):
- уведомление об открытии (закрытии) счетов (вкладов);
- уведомление о наличии такого счета, открытого в соответствии с полученным до вступления в силу Закона № 173-ФЗ разрешением, действие которого прекратилось;
- отчет о движении средств по счету (вкладу).
Рассматриваемые обязанности не распространяются на владельцев счетов (вкладов), открытых в расположенных за пределами РФ филиалах российских банков (п. 8 ч. 1 ст. 1, ч. 9 ст. 12 Закона № 173-ФЗ).
Для целей валютного регулирования резидентами РФ являются (п.п. «а», «б» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ):
- граждане РФ (за исключением граждан РФ, постоянно проживающих или временно пребывающих в иностранном государстве не менее года);
- постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства.
Представить уведомление в налоговую инспекцию можно одним из следующих способов:
- лично;
- почтовым отправлением с уведомлением о вручении;
- через представителя (лицо, на имя которого оформлена нотариально удостоверенная доверенность на совершение соответствующих действий);
- по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме.
В течение месяца со дня открытия (закрытия) счета (вклада) в иностранном банке или со дня изменения его реквизитов граждане РФ обязаны уведомить об этом налоговый орган по месту своего учета (ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ).
При осуществлении первого перевода на счет, открытый за пределами территории РФ, необходимо предъявить уведомление налогового органа об открытии счета в указанном банке за пределами территории РФ с оригинальной отметкой налогового органа о принятии такого уведомления. В дальнейшем представлять уведомление не нужно (ч. 4 ст. 12 Закона № 173-ФЗ).
За нарушение месячного срока представления уведомления или за представление уведомления не по установленной форме налагается штраф в размере от 1000 до 1500 руб. (ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ). Если гражданин РФ вообще не представит уведомление, то штраф составит от 4000 до 5000 руб. (ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).
Граждане РФ обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам), открытым в банках за пределами РФ, в соответствии с Правилами, утв. Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365. Такие отчеты представляются гражданами РФ налоговым органам начиная с отчетности за 2015 г. (п. 3 Постановления № 1365). Отчет представляется ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России или на бумажном носителе лично либо направляется по почте (п. п. 2, 5 Правил).
За несоблюдение гражданами РФ порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере от 2000 до 3000 руб. (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ). Кроме того, предусмотрена ответственность за нарушение срока представления отчетов в виде штрафа в размере от 300 до 3000 руб. (ч.ч. 6.1 - 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ).