Интервью заместителя руководителя УФНС России по Самарской области А.А. Зубковой на тему: Ошибка в заполнении платежного поручения: чем грозит и как исправить

Дата публикации: 28.02.2014

Произошедшая недавно замена кодов ОКАТО на коды ОКТМО в платежных поручениях на уплату налогов уже вызвала множество вопросов у бухгалтеров. Поэтому можно прогнозировать, какое множество ошибок станет следствием недопонимания. О том, к каким последствиям могут привести ошибки в платежках и как их правильно исправить, мы попросили рассказать А.А. Зубкову, замруководителя УФНС России по Самарской области.
– Антонина Алексеевна, ошибки при заполнении платежек налогоплательщики допускают очень часто. И как в этом случае решается вопрос о том, исполнена обязанность по уплате налога или нет?
– Действующая редакция статьи 45 Налогового кодекса РФ делит все ошибки в заполнении платежных поручений на две большие группы. В первую попадают ошибки, которые приводят к неуплате налога в бюджет. А во вторую соответственно включены те ошибки, которые к таким негативным последствиям не приводят.
– И что же относится к фатальным, приводящим к неуплате налога ошибкам?
– Согласно пункту 4 статьи 45 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неверного указания налогоплательщиком в поручении номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление данной суммы на соответствующий счет Федерального казначейства.
Если такие ошибки вовремя не исправить, у налогоплательщика возникнет недоимка со всеми вытекающими последствиями (начисление пени, взыскание налога, приостановление операций по счетам в банках и т.д.).
– Как быть, если указанные ошибки обнаружились уже после исполнения поручения банком?
– Если налогоплательщик при перечислении сумм налогов в бюджет ошибся в номере счета Федерального казначейства или в наименовании банка-получателя, деньги не будут зачислены на счет по учету доходов бюджета. Соответственно у налогоплательщика возникнет недоимка по налогу, о которой налоговые органы известят налогоплательщика путем направления ему требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в срок, установленный в требовании, налоговые органы будут применять все меры принудительного взыскания: бесспорное списание денежных средств с расчетных счетов налогоплательщика, приостановление операций по его счетам, а далее – направление постановления о взыскании налога за счет имущества должника в службу судебных приставов.
Если же налогоплательщик при заполнении платежного поручения допустил ошибку в указании наименования налога или кода бюджетной классификации (КБК) налога, и при этом уплаченная сумма отражена в карточке расчетов с бюджетом, то он может обратиться в налоговый орган с заявлением о зачете или возврате указанной суммы. Налоговый орган проведет работу в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса РФ.
– Значит ли это, что любые другие ошибки, допущенные налогоплательщиком при заполнении платежного поручения, возникновения недоимки не влекут и повторной уплаты налога не требуют? Например, если при заполнении платежки был неправильно указан КБК, ИНН, КПП, ОКАТО/ОКТМО, наименование плательщика, назначение платежа… Будет ли считаться, что налог уплачен вовремя?
– Обязанность считается исполненной при соблюдении налогоплательщиком двух условий – зачисление платежей на соответствующий счет Федерального казначейства и правильное заполнение всех соответствующих реквизитов поручения, то есть надо точно указать ИНН/КПП налогового органа по месту учета налогоплательщика (по месту нахождения объектов собственности), КБК и ОКТМО, по которым исчисляются налоги по декларациям (расчетам).
В случае допущения ошибки работа по уточнению реквизитов будет осуществляться следующим образом.
По документам, требующих уточнения реквизитов в целях правильного отражения в карточке «РСБ» информации о поступивших платежах, налоговый орган направит плательщику уведомление о необходимости уточнения реквизитов расчетного документа.
До получения заявления от налогоплательщика документы с ошибочными реквизитами будут находиться в статусе «неклассифицированных платежей», а при наличии открытых карточек «РСБ» с КБК, указанными в поручении, разноска сумм поступлений будет произведена по реквизитам поручения. Теперь судите сами, будет ли налог уплачен или нет?
Поэтому рекомендуем налогоплательщикам внимательно и правильно оформлять поручения, а также своевременно извещать налоговые органы об имеющихся в поручениях ошибках.
– Иными словами, теоретически сумма, направленная в бюджет по ошибочному платежному поручению, должна быть признана налогом вообще без какого-либо участия налогоплательщика. А практически – лучше подстраховаться и подать в ИФНС заявление на уточнение платежа?
– Повторю еще раз. Сумма налога Казначейством будет зачислена в тот бюджет по КБК и коду ОКТМО, которые указал налогоплательщик в ошибочном поручении. При обнаружении ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, в соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке.
– Нужно ли прилагать к заявлению платежное поручение с отметкой банка?
– Да, нужно обратиться в банк и получить письменное подтверждение того, что налог был перечислен своевременно.
На основании заявления налогоплательщика инспекция может инициировать сверку уплаченных налогов, пеней, штрафов, а в случае отказа налоговый орган примет решение об уточнении платежа. При этом пени, начисленные за период со дня фактической уплаты до дня принятия решения, согласно статье 45 Налогового кодекса РФ, пересчитываются.
– Кстати, в какие сроки налоговая инспекция должна вынести решение об уточнении платежа?
– Конкретного срока на вынесение такого решения в Налоговом кодексе РФ не установлено. Налоговые органы применяют срок, который указан в статье 78 Налогового кодекса РФ для рассмотрения заявления о зачете сумм излишне уплаченного налога, то есть в течение 10 дней со дня получения заявления или со дня подписания акта совместной сверки с налогоплательщиком уплаченных сумм налогов.
– 24 января был опубликован, а с 4 февраля 2014 года вступил в силу приказ Минфина РФ от 12.11.13 № 107н. Он утвердил новые правила заполнения платежек на уплату налогов, пеней, штрафов. Расскажите, что именно изменилось?
– Во-первых, приказ вводит новое понятие: «платежное поручение» теперь правильно называется «распоряжение о переводе денежных средств».
Во-вторых, для каждого администратора определены свои правила указания информации, идентифицирующих платеж.
Поэтому остановлюсь на основных изменениях, внесенных в порядок заполнения распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами:

Реквизит 101. «Статус плательщика» – значений стало больше. Теперь их 26. Однако, как и раньше, налогоплательщик – юридическое лицо указывает статус «01», налоговый агент – «02», индивидуальный предприниматель – «09», нотариус, занимающийся частой практикой – «10», адвокат, учредивший адвокатский кабинет – «11», глава крестьянского (фермерского) хозяйства – «12», физическое лицо – «13».
Новые значения появились для ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков «21» и для участника консолидированной группы налогоплательщиков «22».
Реквизит 105. Вместо кода ОКАТО теперь используется код ОКТМО. При этом указывается код ОКТМО территории, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты налога или сбора.
Реквизит 110. Тип платежа принимает значение ПЕ – уплата пени и ПЦ – уплата процентов. Налогоплательщики, уплачивающие налог (сбор), авансовые платежи, налоговые санкции, в данном случае указывают значение ноль «0».
Реквизит 22. «Код». Начиная с 31 марта 2014 года в распоряжениях, форма для которых установлена положением Банка России от 19.06.2012 № 383-П, будет указываться уникальный идентификатор платежа в случаях его присвоения получателем средств. Уникальный идентификатор платежа доводится получателем средств до плательщика в соответствии с договором (п. 1.21.1 Положения Банка России от 19.06.2012 № 383-П).



– Нужно ли уже сейчас указывать УИН?

– До 31 марта 2014 года в соответствии с приказом Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н уникальный идентификатор начисления или индекс документа из извещения физического лица указываются первыми в реквизите 24 «Назначение платежа».

На сегодняшний день по платежам, уплачиваемым налогоплательщиками за предоставление Федеральной налоговой службы РФ государственных и муниципальных услуг, уникальный номер начислений не формируется. Следовательно УИН для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, оформляющих распоряжение на перевод денежных средств в уплату налогов, принимает значение УИН0///, для физических лиц – УИН индекс документа из извещения///.



– Многие компании в платежках за январь, перечисляя аванс по налогу на прибыль, поставили код ОКАТО. Надо ли им теперь уточнять в инспекции реквизиты платежа и писать там ОКТМО?

– В случае правильно указания налогоплательщиками в распоряжениях кода ОКАТО Казначейство, используя Таблицу соответствия кодов ОКАТО кодам ОКТМО, самостоятельно осуществит перекодировку.

Если же указан несуществующий код ОКАТО, данное распоряжение Казначейство отнесет на код «невыясненные поступления». В данном случае налогоплательщик в соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ вправе подать заявление о допущенной ошибке.

Хочу предупредить налогоплательщиков, что перекодировка носит кратковременный характер. Данные меры предприняты для плавной смены бюджетного процесса.