В Приемной Президента Российской Федерации в Томской области руководитель регионального Управления Федеральной налоговой службы Оксана Шаповалова провела личный прием граждан.
С одним из вопросов к главному налоговику области обратилась индивидуальная предпринимательница, которая в 2024 году, работая в сфере розничной торговли, применяла УСН с объектом «Доходы». С 2025-го ИП перешла на общую систему налогообложения. В 2024 году было приобретено оборудование для использования в деятельности ИП и товары для дальнейшей реализации. По состоянию на 31 декабря 2024 года есть товарный остаток, который будет реализован в 2025-ом. Заявительницу интересовало, вправе ли ИП принять к вычету суммы предъявленного НДС от поставщиков по приобретённым в 2024 году товарам, но реализованным в 2025-ом, а также по закупленному в 2024 году оборудованию, не введенному в эксплуатацию.
Оксана Шаповалова пояснила, что индивидуальный предприниматель при переходе с 1 января 2025 года на общий режим налогообложения становится налогоплательщиком НДС и имеет право уменьшить сумму исчисленного от реализации товаров налога на налоговые вычеты. Особенности принятия к вычету сумм НДС индивидуальными предпринимателями, применявшими УСН до 2025 года, установлены Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
В результате ИП имеет право заявить налоговый вычет по НДС по товарам, неиспользованным в деятельности при применении УСН, и основным средствам, которые не были введены в эксплуатацию в период применения УСН (то есть до 2025 года), при соблюдении условий:
- предприниматель не подпадает под освобождение по статье 145 Налогового кодекса Российской Федерации и осуществляет операции по реализации товаров (работ, услуг), облагаемые по ставке 20%,10%,0%;
- вычеты применяются на основании счетов-фактур продавцов после принятия на учет товаров и при наличии соответствующих первичных документов;
- материальные ценности и основные средства предназначены для использования в НДС-облагаемых операциях.
Другая заявительница, обратившаяся на личный прием, интересовалась, что делать, если нет технической возможности пробить чек коррекции «возврат прихода», так как на контрольно-кассовой технике используется фискальный накопитель формата фискальных данных 1.05.
Оксана Шаповалова разъяснила, что при использовании формата фискальных данных версии 1.05 чек коррекции для исправления ошибки не применяется. Чтобы внести изменения в ранее выданный чек, необходимо сформировать идентичный некорректному кассовый чек с признаком расчета «возврат прихода», в котором отразить фискальный признак некорректно сформированного кассового чека и все те же данные, которые присутствуют в некорректном чеке. Затем сформировать корректный кассовый чек с признаком расчета «приход». Аналогичным способом корректируется ошибочный кассовый чек с признаком расчета «расход». Все указанные чеки формируются текущей датой.
Если на ККТ установлены вышестоящие форматы фискальных данных версии 1.1 или 1.2, формируются чеки коррекции с указанием даты и суммы неверно отбитого чека.
Порядок формирования чеков можно найти в письме ФНС России от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@.