В УФНС России по Ульяновской области прошел вебинар по исчислению НДС при получении бюджетных субсидий, инвестиций

Участникам вебинара разъяснили каким образом производится учет налога на добавленную стоимость при получении организацией, индивидуальным предпринимателем субсидий и бюджетных инвестиций.

Субсидии являются бюджетным ассигнованием и предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе на возмещение недополученных доходов, на финансовое обеспечение затрат в связи с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг. От вида выделенной субсидии зависит порядок учета НДС.

В случае если субсидии получены налогоплательщиком в качестве оплаты реализуемых этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, то НДС в отношении таких субсидий исчисляется в общеустановленном порядке (письмо Минфина РФ от 28.10.2019 N03-03-06/1/82634). Расчет суммы НДС будет производиться по расчетной ставке.

В налоговую базу по НДС не включаются те субсидии, которые предоставляются налогоплательщику бюджетом в связи с применением им государственных регулируемых цен или льгот для отдельных потребителей.

Субсидии могут быть получены как на финансовое обеспечение предстоящих затрат, так и на возмещение ранее понесенных расходов. При получении субсидии на предстоящие расходы следует руководствоваться п.2.1 ст.170 Налогового кодекса РФ, при получении субсидий на ранее понесенные расходы – пп.6 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ. Данные положения Кодекса ограничивают право налогоплательщика на применение вычетов сумм НДС, а именно: в соответствии с п.2.1 ст.170 вычет не представляется, а пп.6 п.3 ст.170 - восстановление ранее принятого к вычету НДС.

В части учета НДС при получении субсидий в 2020 году, стоит отметить ряд нововведений, связанных с распространением новой коронавирусной инфекции. При выделении субсидий из федерального бюджета лицам, включенным по состоянии на 01.03.2020 в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, занятых в отраслях российской экономики, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронарирусной инфекции, по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 №434, на основании п.1 ст.2 Федерального закона от 22.04.2020 №121-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую налогового кодекса» положения п.2.1 и пп.6 п.3 ст. 170 Налогового кодекса РФ не применяются. Правила предоставления субсидии в 2020 году из федерального бюджета таким лицам утверждены постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 №576. Данные субсидии могут быть потрачены на различные нужды.

Таким образом, если организация – субъект МСП приобрела за счет полученных субсидий товары (работы, услуги), то предъявленную поставщиками сумму НДС она принимает к вычету в общем порядке.

Что касается субсидий, получаемых налогоплательщиками из федерального бюджета в соответствии с постановлением Правительства РФ от 02.07.2020 N976, которым утверждены правила предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции, то данные субсидии выделяются иной категории налогоплательщиков. При получении налогоплательщиком субсидий из федерального бюджета в соответствии данным Постановлением применяются положения пункта 2.1 и пп. 6 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ, предусматривающие отсутствие права на вычет (обязанность по восстановлению) НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет полученных субсидий (письмо Минфина России от 30.12.2020 №03-07-11/116076).

Ссылка на видеозапись вебинара здесь.

Следующий вебинар запланирован на 22 апреля 2021 года по теме: «Применение контрольно-кассовой техники в условиях нового законодательства». Ссылка для подключения будет сообщена дополнительно.