Дата публикации: 17.01.2013 18:16 (архив)
При ввозе товаров на территорию России из государств - членов Таможенного союза необходимо учитывать особенности оформления документов и уплаты налогов, связанных с импортом таких товаров.
Единую таможенную территорию Таможенного союза составляют территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации. В настоящее время взимание НДС при импорте товаров с территории государства - члена Таможенного союза на территорию Российской Федерации осуществляется в соответствии с Протоколом о товарах от 11.12.2009. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при импорте товаров не освобождаются от обязанности по исчислению и уплате НДС, а также по представлению декларации (Письмо Минфина России от 22.07.2010 N03-07-15/101).
Для целей уплаты НДС при ввозе товаров на территорию России с территории государства - члена Таможенного союза налоговая база исчисляется на основе стоимости приобретенных товаров, которая является ценой сделки согласно условиям договора. Причем налоговая база не увеличивается на сумму расходов, не включенных в цену сделки (Письмо Минфина России от 14.04.2011 N03-07-14/33).
Для целей уплаты НДС база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства - члена Таможенного союза, на территорию которого импортируются товары) на основе стоимости приобретенных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам.
При импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Таможенного союза в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету ввезенных товаров, организация должна представить в налоговые органы налоговую декларацию по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н. Налоговым периодом является месяц.
Согласно п. 8 ст. 2 Протокола вместе с декларацией в налоговые органы представляются следующие документы:
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов заполняется по форме и Правилам, предусмотренным Приложениями 1 и 2 к Протоколу от 11.12.2009 "Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов". Заявление представляется в налоговый орган на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде. Заявление состоит из трех разделов и Приложения к нему. В разд. 1 и 3 заявления и Приложении к нему указываются сведения о движении товара (продавец, покупатель, их посредники), договорах (контрактах) между ними, об импортируемом товаре, включая рассчитанную сумму НДС и (или) акцизов, подлежащую уплате заявителем. В разд. 2 содержатся сведения, проставленные налоговым органом о регистрации и подтверждении, об исполнении заявителем своих налоговых обязательств.
- выписка банка, подтверждающая фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам;
- транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров на территорию Российской Федерации;
- счета-фактуры поставщика;
- договор (контракт), на основании которого приобретены товары, импортированные на территорию Российской Федерации.
Налоговые органы в 10-дневный срок проставляют отметки об уплате НДС на заявлении о ввозе товаров и возвращают импортеру три экземпляра заявления с отметками налогового органа. Два экземпляра заявления о ввозе товаров организация передает поставщику для подтверждения последним нулевой ставки НДС.
ИФНС по Ленинскому району г.Ульяновска