| Название признака | Предполагаемые действия по исключению налогового риска |
| Основные признаки контактов с «однодневками» |
| Отсутствие личных контактов с контрагентами | Предполагается, что руководитель (иное уполномоченное лицо) компании-поставщика будет иметь личные контакты с руководителем (иным уполномоченным лицом) компании-покупателя при обсуждении условий поставок и при подписании договоров. |
| Отсутствие документов, подтверждающих личность и полномочия руководителя компании-контрагента | Предполагается, что налогоплательщик должен удостовериться в личности руководителя контрагента, получив копию документа, удостоверяющего его личность, и проверить его полномочия (не сказано, каким образом и какие документы это подтвердят). |
| Отсутствие документов, подтверждающих личность и полномочия представителя компании-контрагента | Предполагается, что налогоплательщик должен удостовериться в личности представителя контрагента, получив копию документа, удостоверяющего его личность, и проверить его полномочия, получив от него соответствующую доверенность. |
| Отсутствие данных о местонахождении контрагента и его производственных (торговых) площадей | Предполагается, что налогоплательщик должен собрать информацию о месторасположении контрагента и его помещений (складов, торговых помещений и т.д.). |
| Отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте | Предполагается, что налогоплательщик будет собирать и хранить для налоговых органов документы, подтверждающие, откуда он узнал о контрагенте (рекламные объявления в СМИ, наружная реклама, Интернет-сайты и т.п.). |
| Отсутствие информации о регистрации контрагента в ЕГРЮЛ | Предполагается, что налогоплательщик проверяет факт регистрации контрагента в ЕГРЮЛ, в частности общедоступным образом на сайте ФНС России. |
| Дополнительные признаки контактов с «однодневками» |
| «Сомнительный» контрагент выступает в роли посредника | Предполагается, что посредники специально вводятся в цепочку взаимоотношений между поставщиком и покупателем для получения необоснованной налоговой выгоды. |
| Договоры с контрагентом содержат нехарактерные для обычной деловой практики условия | Предполагается, что нехарактерные условия договора, такие как: длительные отсрочки платежа, крупные поставки без предоплаты или гарантий, использование в расчетах векселей, расчеты через третьих лиц, несопоставимые с последствиями нарушения договора штрафными санкциями и т.п., заведомо свидетельствуют об их нереальности. |
| Не очевидно наличие реальной возможности у контрагента произвести исполнение по договору | Предполагается, что перед заключением договора налогоплательщик проверит возможность его исполнения, например, затребует у контрагента копии документов, подтверждающих наличие у него производственных мощностей, имущества и квалифицированных кадров, наличие лицензий и т.п. Кроме того, налогоплательщику следует обратить внимание на пространственно-временной фактор, т.е. на возможность реального исполнения договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара (выполнение работ, оказание услуг). |
| Закупка товаров, традиционно производимых и заготовляемых физическими лицами, через посредников | Предполагается необоснованным приобретение через посредников таких товаров, как сельхозпродукция, вторсырье (включая металлолом), продукция промысла и т.п. |
| Накопление задолженности за поставленные товары (работы, услуги) без осуществления действий по ее взысканию при продолжении поставок | Предполагается, что рост задолженности искусственен, т.е. деятельность не направлена на передачу реальных денег, а поставки осуществляются только на бумаге с целью получения необоснованной налоговой выгоды. |
| Выпуск, купля-продажа «сомнительных» векселей, а также получение или выдача займов без обеспечения | Предполагается, что сделки по продаже собственных векселей контрагентам или покупке у них векселей, ликвидность которых не очевидна или не исследована, срок погашения которых больше трех лет, не имеют деловой цели и направлены исключительно на снижение налогового бремени. То же самое касается и иных долговых обязательств (включая займы), где отсутствуют условия о процентах. |
| Существенная доля расходов по сделкам с «проблемными» контрагентами в общей сумме расходов | Предполагается, что большой процент «серых» и «черных» фирм в числе контрагентов налогоплательщика свидетельствует о его недобросовестности, т.е. отсутствуют как экономическая обоснованность таких сделок, так и положительный экономический эффект от их осуществления. |