Дата публикации: 11.03.2013 13:23 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС предоставляет следующие права:
1) не платить НДС по операциям на внутреннем российском рынке в течение 12 календарных месяцев (пункт 4 статьи 145 Налогового кодекса РФ);
2) не представлять декларации по НДС в налоговую инспекцию.
Освобождение от уплаты НДС не распространяется на операции по ввозу товаров в РФ и не освобождает от обязанностей налогового агента по НДС (пункт 3 статьи 145 Кодекса, статья 161 Кодекса). В соответствии с пунктом 1 статьи 145 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб. Для целей налогообложения НДС выручка от реализации определяется исходя из всех доходов, которые связаны с расчетами по оплате реализованных товаров (работ, услуг) и получены как в денежной, так и в натуральной форме, включая оплату ценными бумагами (пункт 2 статьи 153 Кодекса). Таким образом, при подсчете выручки нужно учесть выручку от реализации как облагаемых (в том числе по налоговой ставке 0%), так и не облагаемых товаров (работ, услуг).
Не могут воспользоваться этим правом лица, реализующие подакцизные товары в течение трех предшествующих месяцев, и организации, получившие статус участников проекта "Сколково" (пункт 2 статьи 145 Кодекса). В силу пункта 3 статьи 145 Кодекса лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 статьи 145 Кодекса, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.
Документами, подтверждающими право на освобождение (продление срока освобождения), являются:
1) выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);
2) выписка из книги продаж;
3) выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);
4) копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение. Форма уведомления об использовании права на освобождение утверждена Приказом МНС России от 04.07.2002г. NБГ-3-03/342. Согласно пункту 4 статьи 145 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с пунктом 5 статьи 145 Кодекса.
По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права, а также документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии с пунктом 1 статьи 145 Кодекса, без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца, в совокупности не превышала 2 млн руб.
В силу пункта 5 статьи 145 Кодекса в случае, если налогоплательщик не представил документы, указанные в пункте 4 статьи 145 Кодекса (либо представил документы, содержащие недостоверные сведения), а также в случае, если налоговый орган установил, что налогоплательщик не соблюдает ограничения, установленные пунктах 1, 4 и 5 статьи 145 Кодекса, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней. После отправки всех необходимых документов в налоговую инспекцию необходимо восстановить в учете и уплатить в бюджет суммы «входного» НДС, которые ранее были приняты к вычету (пункт 8 статьи 145 Кодекса) по товарам, числящимся в остатках на начало налогового периода, с которого используется право на освобождение.
ИФНС по Заволжскому району г. Ульяновска