Дата публикации: 04.04.2013 13:29 (архив)
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.
Налогообложение таких доходов производится по установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ ставке в размере:
- 13% - для налоговых резидентов Российской Федерации;
- 30% - для физических лиц, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации.
При получении физическим лицом (не являющимся индивидуальным предпринимателем) доходов от сдачи в аренду нежилого объекта юридическому лицу либо индивидуальному предпринимателю (частному нотариусу, адвокату) следует учитывать, что такие арендаторы по отношению к физическому лицу - арендодателю являются налоговыми агентами. В их обязанность согласно положениям статьи 24 НК РФ входит исчисление, удержание и уплата в соответствующий бюджет сумм налога, а также представление в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических лиц. В этом случае физические лица, получившие от сдачи в аренду имущества доходы, с которых налоговым агентом была удержана сумма налога, обязанности по представлению налоговой декларации не имеют.
Порядок налогообложения доходов от сдачи в аренду указанного имущества, получаемых физическими лицами от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, а также в случае если налоговыми агентами не был удержан налог, производится в соответствии со статьей 228 НК РФ. Согласно указанной статье данная категория физических лиц самостоятельно исчисляет и уплачивает суммы налога. При этом налоговая база для доходов, в отношении которых установлена налоговая ставка в размере 13%, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму стандартных налоговых вычетов, расширенный перечень которых установлен статьей 218 НК РФ.
В этом случае, физические лица, получившие доходы от сдачи имущества в аренду, обязаны в соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором были получены такие доходы. Исходя из положений пункта 4 статьи 228 НК РФ, уплатить по месту жительства не позднее 15 июля года, в котором надлежит представить налоговую декларацию, сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, исчисленную исходя из налоговой декларации.