Дата публикации: 12.08.2013 10:51 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
С июля 2013 года премии, которые поставщик выплачивает покупателю за выполнение определенных условий договора, не уменьшают стоимость товаров. То есть на расчет НДС они больше не влияют.
Ситуация первая: по условиям договора премия за закупку товаров не уменьшает их стоимость.
В подпункте 2.1 статьи 154 Налогового кодека РФ написано следующее: поставщику не нужно уменьшать выручку на сумму премий, которые он выплачивает покупателю. А компания, которая получает бонус, не должна корректировать вычеты по приобретенным товарам. Но при условии, когда в договоре не сказано, что бонус уменьшает стоимость продукции. В договорах теперь лучше четко фиксировать, что сумма премии не уменьшает стоимость отгруженных товаров.
Если вы являетесь покупателем, не придется восстанавливать НДС с суммы премии. Бонус просто включите в состав внереализационных доходов при расчете налога на прибыль. А будучи поставщиком, не нужно составлять корректировочные счета-фактуры. При этом сумму премии учтите в составе внереализационных расходов (подп. 19.1 п.1 ст. 265 НК РФ).
Если ваша компания поставляет продовольственные товары, важно помнить про особые правила, которые установлены для этой продукции. А именно: размер премии за закупку товаров не должен превышать 10% от их стоимости. Это закреплено в п.4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2009 №381-ФЗ. А какие-либо другие бонусы по договорам поставки данных товаров вообще выплачивать нельзя. Так что, если вы установите премию за закупку товаров, которая не вписывается в лимит, либо предусмотрите в договоре другие бонусы, списать их на расходы не удастся.
Ситуация вторая: в договоре четко обозначено, что из-за бонуса снижается цена товаров.
Такой бонус нужно оформлять также, как ретроскидки – корректировочными счетами-фактурами. Поставщик может принять к вычету НДС с суммы премии. Однако покупателю придется сделать симметричную корректировку. А именно восстановить часть налога по приобретенным товарам. Условие о том, что бонус уменьшает цену, лучше не подписывать в договорах на поставку продовольственных товаров, для такой продукции установлено, что премии не изменяют цену товаров. (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2009 №381-ФЗ).
Ситуация третья: продавец выплачивает премию за продвижение товаров.
Правила, рассмотренные в предыдущих разделах, касаются бонусов, которые продавец выплачивает покупателю за выполнение условий договора поставки. Например, за то, что тот приобрел определенный объем товаров или же, скажем, закупил весь ассортимент продукции. В общем, за действия, которые не выходят за рамки покупки товаров и их оплаты. Но нередко бывает, что покупатель оказывает услуги по продвижению товаров поставщика. Например, выкладывает их на определенные полки магазинов, проводит промоакции. За это он получает бонус от продавца.
Если вы получаете премию за продвижение товаров, вам нужно начислить НДС и выставить счет-фактуру. На основании этого документа поставщик примет входной НДС к вычету (письмо Минфина России от 07.09.2012г. №03-07-11/364). Бонус за продвижение товаров- это премия за услугу, а не за выполнение условий договора поставки. При этом не важно, заключали стороны договор на оказание услуг или нет. Даже если услуги по продвижению товаров прописаны в договоре, они облагаются НДС. В таком случае договор просто имеет смешанный характер. Такой смешанный контракт можно заключить только в отношении промышленной продукции. Что касается продовольственных товаров, то услуги по их рекламе и продвижению нужно выделять в отдельный договор.
ИФНС по Ленинскому району г. Ульяновска