Дата публикации: 13.08.2013 15:20 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Добросовестность контрагентов играет важную роль как в гражданских правоотношениях, так и при исчислении и уплате налогов. В гражданских отношениях недобросовестность контрагента может повлечь имущественные риски в виде неисполнения договорных обязательств. В налоговых отношениях риски связаны с возможностью обвинения налогоплательщика в получении необоснованной налоговой выгоды.
Наиболее существенные риски связаны с исчислением и уплатой налогов. Чтобы снизить риск неблагоприятных налоговых последствий налогоплательщик при выборе контрагента до заключения сделки должен проверить юридический статус организации, ее деловую репутацию, дать оценку представленным для заключения сделки документам.
Законодательством не установлен перечень документов, которые налогоплательщик должен запросить у контрагента при заключении сделок для целей исключения налоговых рисков. Необходимость получения отдельных документов можно установить, в частности, на основании анализа судебных документов.
Досье на контрагента может включать в себя:
- документы, подтверждающие полномочия лиц, подписывающих договоры, счета – фактуры, накладные. К числу таких документов можно отнести протокол о назначении генерального директора или передачи полномочий единоличного исполнительного органа управляющей компании, доверенность, подтверждение полномочий лица, выдавшего доверенность. Следует учесть, что без доверенности от имени организации может действовать только руководитель. Полномочия прочих лиц на подписание должны подтверждаться доверенностями и приказами;
- выписку из Единого государственного реестра юридических лиц. Данная выписка предоставляется налоговым органом по запросу налогоплательщика. Содержащиеся в государственных реестрах сведения и документы являются открытыми и общедоступными. Предоставление сведений и документов осуществляется за плату. Это следует из статьи 6 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» №129-ФЗ от 08.08.2001;
- копию учредительных документов (устава и (или) учредительного договора). Данные копии могут быть предоставлены только контрагентом. Законодательством не предусмотрена обязанность выдачи копий учредительных документов третьим лицам в необходимых случаях;
- копию свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет контрагента. В данном случае, названные документы также могут быть только добровольно предоставлены контрагентом;
- при заключении договора также может быть истребована копия или запрошен для обозрения договор аренды помещения или другие документы, подтверждающие факт нахождения контрагента по адресу, заявляемому в договоре, счете – фактуре и прочих необходимых для оформления документах. Для устранения сомнений в том, что контрагент действительно расположен по заявляемому адресу, налогоплательщик может предложить провести подписание сделки в офисе контрагента.
Межрайонная ИФНС России №4 по Ульяновской области