Дата публикации: 27.08.2013 15:32 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Первым отчетным периодом вновь созданной организации, по итогам которого необходимо исчислить и уплатить в бюджет сумму авансового платежа по налогу на прибыль, является период со дня государственной регистрации организации до дня окончания соответствующего отчетного периода (квартала, в котором она была зарегистрирована). Произвести первый платеж и представить налоговую декларацию необходимо в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим первым отчетным периодом.
Такая организация начинает уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты ее государственной регистрации (пункт 6 статьи 286 Налогового Кодекса РФ), то есть с месяца, следующего за истекшим полным кварталом после указанной регистрации.
Под полным кварталом в целях налогообложения понимаются три полных месяца. При этом отсчет кварталов ведется с начала календарного года (абзац 2 пункта 4 статьи 6.1 Налогового Кодекса РФ).
Обязанность платить ежемесячные авансовые платежи у вновь созданной организации возникнет только в том случае, если ее выручка превысит 1 000 000 руб. в месяц или 3 000 000 руб. в квартал (пункт 5 статьи 287 Налогового Кодекса РФ). Независимо от того, в каком месяце выручка организации превысит установленный предел, первый ежемесячный авансовый платеж уплачивается только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации, ведь их суммы вначале должны найти отражение в декларации по налогу на прибыль.
Уплачивать же ежемесячные авансовые платежи вновь созданная организация должна будет как минимум в течение еще трех кварталов, до тех пор пока выручка от реализации за прошедшие четыре квартала в среднем не будет составлять менее 10 000 000 руб. В таком случае организация сможет перейти на уплату только квартальных авансовых платежей по итогам отчетного периода.
В налоговой декларации по налогу на прибыль для отражения сумм ежемесячных авансовых платежей предназначены строки 290 (всего), 300 и 310 (в том числе в разрезе бюджетов) листа 02, а также строки 120, 130, 140, 220, 230 и 240 подраздела 1.2 "для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи" разд. 1 налоговой декларации.
При заполнении налоговой декларации за девять месяцев текущего года в листе 02 по строкам 320, 330 и 340 организация должна указать еще и суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода.
1 квартал:
стр.290 (всего) = стр.180 (1 квартал)
2 квартал:
стр.290 (всего)= стр.180 (2 квартал) – стр.180 (1 квартал)
3 квартал:
стр. 290 (всего), стр.320 (всего) = стр.180 (3 квартал) – стр. 180 (2 квартал)
Если исчисленная сумма ежемесячного авансового платежа получится отрицательной или равной нулю, то ежемесячные авансовые платежи в соответствующем квартале налогоплательщиком не уплачиваются (абзац 6 пункта 2 статьи 286 Налогового Кодекса РФ).
ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска