Сегодня в УФНС России по Ульяновской области состоялся вебинар по вопросам ведения Единого налогового счета

На вебинаре, посвященном Единому налоговому счету, сотрудники УФНС России по Ульяновской области рассказали о зачете переплаты при положительном сальдо на едином налоговом счете, возврате переплаты по заявлению о распоряжении суммами, формирующими положительное сальдо на едином налоговом счете, особенностях представления уведомлений, изменениях налогового законодательства.

Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 29.05.2023 №196-ФЗ в п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Среди изменений законодательства, вступающих в силу с 01.10.2023, положительное сальдо ЕНС должно зачитываться в счет уплаты взносов сразу после подачи уведомления или платежки со статусом 02 либо расчета страховых взносов. Если одновременно было подано и уведомление по НДФЛ, сначала зачтут НДФЛ (ст. 78 Налогового кодекса РФ). С 01.10.2023 Налоговый кодекс РФ прямо предусматривает возможность подать уведомление об исчисленных налогах с отрицательной суммой, если при УСН "доходы минус расходы" аванс за текущий отчетный период оказался меньше аванса за предыдущий.

С 01.10.2023 по 31.12.2023 до 12 числа месяца можно подавать промежуточное уведомление об НДФЛ, удержанном с 23 числа предыдущего до 9 числа текущего месяца. Но в основном уведомлении все равно надо указать весь налог - с 23 числа предыдущего по 22 число текущего месяца (ст. 4 Закона от 14.07.2022 N263-ФЗ).

Также слушателям вебинара напомнили, что с 01.01.2024 платежки со статусом 02 отменят. Налоги и взносы можно будет перечислять только платежками на ЕНП со статусом 01.

К изменениям, связанным с уведомлениями об исчисленных суммах, также относятся: изменение порядка сдачи уведомления индивидуальными предпринимателями; возможность представления уведомления с отрицательным значением; приравнивание уведомления с несоответствиями по контрольным соотношениям к несданным вовсе.

Напоминаем, что уведомление подается, если уплатить налоги, авансовые платежи по налогам, сборы, страховые взносы нужно до представления отчетности или если отчетность не подается (за исключением случаев уплаты налогов физлицами на основании налоговых уведомлений). А именно: о взносах за первый и второй месяц квартала, НДФЛ, авансах по УСН, налогах на имущество, транспортном и земельном, налоге на прибыль с дивидендов и с доходов нерезидентов за первый и второй месяц квартала и за декабрь.

Представить уведомление надо в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (п. 9 ст. 58 Налогового кодекса РФ). Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@. Одно уведомление можно подать на несколько платежей, на каждый налог заполняется отдельный блок строк 1 - 6 (указав КБК налогов). Если нет начислений по налогу или взносам, нулевое уведомление подавать не нужно. Подавать уведомление после представления декларации (расчета) по тому же виду платежа, той же его сумме и за тот же период не надо.

Если вы не подаете уведомление, то принадлежность денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, не будет определена на дату установленного срока уплаты соответствующих платежей, и средства поступят на ЕНС налогоплательщика. Затем такая принадлежность будет определена на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, указанной в п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ. Это может повлечь начисление пеней. Кроме того, за непредставление уведомления ст. 126 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность, которая будет применяться с 2024 года. Для исправления ошибок в уведомлении или в платежке со статусом "02" можно подать уточняющее уведомление. Если ошибка в сумме налога, в новом уведомлении укажите правильную сумму. Если ошибка в КБК или других реквизитах, сначала повторите ошибочные данные, но в сумме поставьте 0, а затем впишите верные реквизиты и укажите сумму (Письмо ФНС от 31.01.2023 N БС-3-11/1180@).