Разъяснен порядок надлежащего раскрытия информации о контроле над лицами иностранных государств

Законодательством РФ установлено требование о раскрытии российскими юридическими и физическими лицами информации о контроле над лицами иностранных государств, совершающих в отношении РФ, российских юридических и физических лиц недружественные действия, налоговым органам РФ. При исполнении требования предлагается исходить из факта наличия у налогового органа информации о контроле, которая была предоставлена контролирующим лицом в порядке, предусмотренном статьей 25.14 Налогового кодекса РФ.

Данной статьей предусмотрена обязанность соответствующей категории налогоплательщиков уведомлять налоговый орган о контролируемых ими иностранных компаниях (КИК). Контролирующими лицами иностранной организации признаются следующие лица:

1) физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов;

2) физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов;

3) лицо осуществляет контроль над организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей;

4) лицо, самостоятельно признавшее себя контролирующим лицом иностранной организации или иностранной структуры без образования юридического лица.

При определении наличия обязанности уведомлять налоговый орган о КИК необходимо учитывать пункт 1 статьи 25.13 Налогового кодекса РФ, согласно которому КИК признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем следующим условиям:

1) организация не признается налоговым резидентом РФ;

2) контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ.

Для лиц, признаваемых контролирующими лицами на 31.12.2023, установленный срок представления уведомлений о КИК за 2023 год является (с учетом нерабочих и праздничных дней):

- 20.03.2024 - для организаций;

- 30.04.2024 - для физических лиц.

В случае необходимости контролирующее лицо вправе запросить у налогового органа подтверждение о представлении уведомления о КИК за соответствующий год. Порядок получения от налоговых органов подтверждения раскрытия российскими юридическими лицами или физическими лицами информации о контроле приведен в письме ФНС России от 30.09.2022 NШЮ-4-13/13043@.

Данные разъяснения изложены в письме ФНС России от 22.06.2023 NШЮ-4-13/7940@.