Даны разъяснения по применению ККТ в связи с изменением с 1 января процентной ставки НДС

С 1 января 2026 года ставка НДС составит 22%. Федеральная налоговая служба дала разъяснения по формированию кассовых чеков при возврате товаров, которые были реализованы до 1 января.

При возврате товара, реализованного с применением ставки НДС 20%, следует формировать кассовый чек с указанием в реквизите «признак расчета» (тег 1054) значения 2 «Возврат прихода». При формировании такого кассового чека должна указываться ставка НДС, указанная в первоначальном кассовом чеке, сформированном до 1 января 2026 года, то есть 20%.

В случае формирования после 1 января 2026 года кассового чека коррекции по расчету (если в кассовом чеке, сформированном до 1 января, допущена ошибка), пользователю ККТ необходимо сформировать один или несколько чеков коррекции в зависимости от того, был ли принят некорректный кассовый чек ФНС России.

Если некорректный кассовый чек был принят, то для его исправления необходимо сформировать кассовый чек коррекции на обратную операцию с некорректными реквизитами, затем необходимо сформировать кассовый чек коррекции с исправленными данными. При этом если в корректируемом расчете 2025 года применялась ставка НДС 20% (20/120), то оба кассовых чека, формируемые в 2026 году, должны указывать ставку НДС 20%.

Если кассовый чек не был принят ФНС России, то кассовый чек коррекции на обратную операцию не требуется, а формируется кассовый чек коррекции с исправленными данными, в котором должна указываться ставка НДС, действовавшая на дату первоначального расчета, то есть 20%.

Также даны разъяснения по формированию кассовых чеков в случае, когда предварительная оплата в счет предстоящей поставки товара была получена до 1 января 2026 года, а передача предмета расчета (реализация товара) произведена начиная с 1 января. В этом случае пользователю ККТ необходимо сформировать кассовые чеки как при приеме (получении) денежных средств в качестве предварительной оплаты, так и при передаче предмета расчета (реализации товара). Кассовый чек, сформированный при приеме (получении) предварительной оплаты до 1 января, должен содержать реквизит «признак способа расчета» (тег 1214) со значением 1 («Предоплата 100%») или 2 («Предоплата») с указанием ставки НДС на момент проведения расчета, то есть 20/120.

В случае, если в 2026 году до даты отгрузки товара получена часть предварительной оплаты, то в таком кассовом чеке должна быть указана ставка НДС, действующая на эту дату, то есть 22/122. Если в указанном случае покупатель не доплатит продавцу сумму НДС в размере 2-х процентных пунктов в связи с изменением ставки НДС с 20% до 22%, то при реализации товара в 2026 году необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 22/122. При этом, при передаче предмета расчета (реализации товара) в 2026 году должен быть сформирован кассовый чек с указанием реквизита «признак способа расчета» (тег 1214) со значением 4 («Полный расчет»), а также с указанием ставки НДС 22%.

Если товар (передача предмета расчета) реализован до 1 января 2026 года, а окончательная оплата по нему произведена начиная с 1 января 2026 года, то пользователю ККТ необходимо сформировать кассовые чеки как при реализации этого товара (передача предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит), так и при его оплате покупателем (оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита). В таком случае данные кассовые чеки, должны содержать ставку НДС в размере 20%.

Разъяснения даны в письме ФНС России от 15.12.2025 №АБ-4-20/11248@.

В случае возникновения вопросов по применению ККТ обращайтесь по следующим номерам телефонов УФНС России по Ульяновской области: +7(8422) 22-97-62, доб. 1113, 1155, 1146.