Для налогоплательщиков на УСН разработаны Методические рекомендации по НДС

ФНС разработаны Методические рекомендации по налогу на добавленную стоимость для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения в 2026 году.

С 2026 года в связи с изменениями, внесенными в статью 145 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 28.11.2025 №425-ФЗ, снижен порог дохода по УСН для освобождения от уплаты НДС:

Если доходы плательщика УСН за 2025 год не превысили 20 млн рублей, то с 01.01.2026 обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у него не возникает. Освобождение от исчисления и уплаты НДС в бюджет предоставляется автоматически. Уведомление об этом представлять в налоговый орган не надо. Также у плательщиков УСН, освобожденных от исчисления и уплаты НДС, отсутствует обязанность представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок.

Освобождение от НДС не касается случаев, когда плательщик УСН должен выступить налоговым агентом по НДС, когда плательщик УСН должен уплатить НДС при ввозе товаров на территорию РФ как из стран ЕАЭС, так и из третьих стран.

Если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, то с 01.01.2026 у плательщика УСН возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет. При этом если он обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, однако осуществляет не признаваемые объектом налогообложения НДС или необлагаемые НДС операции, то по таким операциям у него не возникает указанная обязанность. Перечень операций и условия освобождения от уплаты НДС приведены в статьях 146, 149 Налогового кодекса РФ. Однако в этом случае у него возникает обязанность подавать налоговую декларацию по НДС, в разделе 7 которой отражается информация об этих операциях.

В Методических рекомендациях даны подробные разъяснения с примерами расчетов.